摘要：新会计准则已在2007年1月1日推行。按照新的会计准则,债务重组、非货币性交易、投资性房地产、非控制下的企业合并等具体准则都会用到公允价值。对于公允价值的运用,专家、学者给予了积极的肯定,但有些学者也认识到了它的不足之处。本文在对公允价值的定义，国内外公允价值的研究以及公允价值运用的评价进行综述。
关键词：定义 公允价值的研究 公允价值的评价
本人选择了20余篇关于公允价值的文献，其中英文文献一篇。基本上都是近年来全国中文核心期刊上发表的有关公允价值的文章。有公允价值理论探讨，调查报告等，精选出15篇文章作为综述对象。就其主要观点和写作脉络进行综述分析。
一、公允价值的定义
国际会计准则委员会(IASC)认为，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额；美同财务会计准则委员会(FASB)认为，公允价值是双方在当前的交易(而不是被迫清算或销售)中，自愿购买(或承担)或出售(或清偿)一项资产(或负债)的金额。这两个定义都将公允价值界定为“公平自愿的交 易价格”。 我国财政部在 2006年 2月 15日发布的新 《企业会计准则——基本准则》中，对公允价值所下的定义是：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中．熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”
二、 国内外公允价值的研究
对于公允价值及其在会计准则中的使用,许多学者从不同角度作了阐述,本文对其综述如下：
肖仁伟 认为,推广公允价值计量属性的优越性体现在:一是符合会计的相关性、配比原则、稳健性和一致性等会计原则要求;二是能合理地反映企业的财务状况和经营成果,从而更确切地反映企业的盈利能力、偿债能力、资产运营能力及所承担的财务风险;三是我国经济形势发展的需要。当今经济形势发展的特点是竞争激烈、风险加大,高新技术产业、市场创新、金融创新发展极快,传统会计对此无能为力,而采用公允价值计量属性却能很好地解决这个问题。Grover算法通信系统的信号检测算法英文小论文
谢诗芬和戴子礼认为 ,公允价值有深厚的十大理论基础,它符合经济收益概念、全面收益概念、现金流量制和市场价格会计假设、现代会计目标、相关性和可靠性质量特征、会计要素的本质特征、未来会计确认的基础、现值和价值理念、计量观和净盈余理论以及财务报表的本原逻辑。
张寅晓、李智芳 指出:“金融工具确认和计量”的新准则规定,交易性金融资产将按公允价值计量,由此形成的利得或损失,应当计入当期损益。此类资产的已实现收益和未实现收益都将反映在当期损益表上,和原来的方法相比,对交易员的交易行为具有较强的约束力。郭卫红 认为,新准则中“金融工具确认和计量”弥补了我国一直以来没有专门关于金融工具确认和计量会计规范的空白,标志着银行业在金融工具的会计处理上率先与国际会计准则接轨,有利于境外上市银行的国际协调,提高金融信息可比性和透明度,对我国金融企业改制的不断推进也必将起到推动作用。
于永生通过历史成本计量与公允价值计量的比较指出,尽管实证研究者对“公允价值计量的信息更相关”的说法褒贬不一,但在理论界,认为公允价值具有相关性优势的观点始终是主流。认为资产和负债的公允价值信息更具有决策相关性。公允价值计量是面向市场的,它强调公平交易和市场完善,并且能够客观地反映当前经济环境下资产和负债的真实价值,决策的相关性很高。收益的公允价值信息更具有决策相关性。在历史成本会计下,会计核算是以收入与费用的配比来决定收益的。荣艳丽 认为,历史成本是一种“平滑”本年现金收益的方法,它使这些现金流量所代表的收入与费用在一个长期持续的期间内得到均衡的计量。人们可能喜欢阅读这种收益“平滑”的财务报表,但是,企业的收益变动是客观存在的,要提高会计信息的相关性,最根本的做法就是在收益计量中推行公允价值,使财务报表反映这种变动。公允价值是无形资产最相关的计量属性。商标、智力资本、专利、研发支出、人力资源等无形资产为企业创造了大量的财富,但传统财务报表无法客观、真实地反映企业的无形资产价值,导致报表信息的相关性下降。无形资产的计量要考虑它们提供未来经济效益的能力,这就要依靠公允价值计量属性。公允价值是金融工具最相关的计量属性。FASB在颁布了的SAFS133中指出,公允价值是金融工具最相关的计量属性,对衍生金融工具来说,则是惟一相关的计量属性。IMO信号检测系统量子算法的优化及运用英文小论文
也有理论认为公允价值计量存在不足，其不足之处主要有：徐培红认为：信息质量的可靠性难以保证。相对于具有客观性、确定性和可验证性的以实际交易为基础的历史成本计量,公允价值计量虽然在财务报表中能提供更为相关的信息,但因其具有不确定性、变动性,因此难以满足会计信息可靠性的质量要求。
张连起认为:公允价值就其目的来说,应是寻求一种客观的价值,然而却必须通过人的主观判断才能实现,这就使得公允价值演变为一种效用价值。同一事物的效用对不同的人是不一样的,甚至相同的人在不同的环境下差异也很大,因此无法形成统一、稳定的评价尺度。况且,这种评价取决于评价主体的背景、学识、目的及观念等因素,其他人难以断定其对错。刚性不足而弹性有余的性质很容易被用来操纵。
三、公允价值应用的评价2413