4）从长远和整体来看，税务筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至还可能增加国家的税收收入总量。[7]
由此可见，从长远来看，税务筹划不管是对企业还是对国家都是有好处的，是需要不断研究和发展的。
二 税务筹划的现状分析
20世纪30年代后，税收筹划在西方得到法律界和政府当局的认同，英国上议院议员汤姆林爵士在1935年针对“税务局长诉温斯特大公”一案作了有关税收筹划的声明后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税收筹划开展相当普遍，成为了一项成熟而稳定的产业。税收筹划是国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分，尤其一些跨国公司，其所面对的是不同的国家和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境，税收筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。
我国的税收筹划还处于初级阶段，其大约是在20世纪90年代中叶从西方引进我国。1994年，我国才出现第一本研究税收筹划的专著—唐腾翔和唐向的《税收筹划》；2000年，我国才开始全国范围内的注册税务师资格考试；2001年，中国税务报社集聚税务领域内的专家学者、政府官员和业界人士，举办了关于“税收筹划”的研讨会，至此，税务筹划才真正开始得到中国高层税务管理部门的默认[8]。近几年，随着我国市场经济的不断发展，以及我国税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划欲望在不断增强，企业税收筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。现阶段我国企业税收筹划的实际运用主要是税收管理方面的筹划，纳税人把税收筹划运用到企业的日常财务管理过程中，通过税收筹划个案的解决，在合法范围内达到减轻税负，增加收益的目的。对于投资战略的税收筹划，虽然也有一些企业涉及，但还不普遍。
三 房地产企业税务筹划的运用
房地产企业是专门从事房地产开发和经营的企业。房地产开发企业具有开发周期长、开发业务复杂多样、资金占用量大等特点。企业可针对其特点，通过充分利用税收优惠政策、选择有利经营方式、合理选择会计处理方法等来缩小税基、降低税率和增加抵扣税额．以达到优化税收的目的[9]。在房地产企业税务筹划的实际运用中，主要通过三种方式进行：
（一）分税种筹划
在房地产企业的整个经营活动中，涉及税种主要有12种，包括契税、营业税、房产税、企业所得税、土地增值税、城市建设文护税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、城市房地产税和个人所得税。《房地产企业全程纳税筹划》一书中对筹划的重点行为进行了介绍，有：不动产的受让和转让方式；开发模式的选择；销售定价的确定；成本费用的归集和分摊。[10]每一个税种在不同的情况下有不同筹划方法。
（二）分开发程序筹划
国内外品牌经营管理成功案例及探讨根据实际情况可以将房地产项目的开发与经营程序分为四个阶段，即投资决策阶段、前期工作阶段、建设实施阶段和租售服务阶段。将每一个阶段所涉及的税种进行筹划，可具体分析各个阶段税务筹划的效果。
（三）分经营活动环节筹划
企业的经营活动分为三个环节：筹资、投资和经营活动。税务筹划的内容是根据经济效益原则对筹资、投资和生产经营活动实行合理安排[11]。在筹资方面，房地产企业经营所需的资金，不论是从何种渠道取得，都存在着一定的资金成本。虽然任何筹资方案都可以满足企业对资金的需要，但资金成本的高低决定了企业税收负担的轻重。因此不同的筹资方案的税负轻重程度往往存在差异。在投资方面，对内投资若通过建房方式的选择，避开土地增值税，从而达到节税的目的。工程承包合同的签订与否，所适用的营业税的税率是不同的，房地产开发企业可借此进行税收筹划。对外投资对投资单位组建形式、地区和行业等的选择进行税务筹划。在经营活动方面，选择最佳的会计核算方法进行税务筹划。
四 我国税务筹划存在的问题及对策
（一）我国税务筹划存在的问题
税收筹划在我国还是一个新的领域，随着改革开放和市场经济逐渐成熟，税务筹划的理论研究不断的加深，其在企业中运用也日趋普遍。但与此同时也存在着不少的问题，徐艳在“加快发展我国税务筹划的若干思考“一文中概括了以下几点：
1）我国纳税人税务筹划的意识不强，导致税务筹划业务难以展开。
2）不能区分税务筹划和偷税、避税之间的区别，导致税务筹划不被管理部门认可。
3）税务部门执法不严，纳税人违法成本低，导致纳税人不选择税务筹划。
4）税务筹划的成本相对过高，导致纳税人对税务筹划望而却步。
5）目前我国税收环境不稳定，导致纳税人对税务筹划持观望态度。
（二）完善我国税务筹划的对策
1）加强税务筹划宣传的深度与广度，增强纳税人税务筹划的意识。
2）熟悉各种税务筹划原则与技巧，使税务筹划规范化。
3）强化税务筹划理论研究，使税务筹划科学化。
4）发挥社会中介机构在税务筹划中的作用，使税务筹划市场化。
5）加强税务筹划的政策法规建设，使税务筹划制度化、法制化。[12]
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