摘要：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分，形成应收账款的直接原因是赊销，由赊销交易带来应收账款问题，不可避免的形成大量呆坏账。本综述主要针对应收账款的形成、应收账款的会计处理、呆坏账的处理、应收账款的管理，综述国内外各位专家学者的观点。
关键词：赊销交易 应收账款 呆坏账
赊销交易作为促销的手段虽然能扩大企业的销售额，但也使企业承担坏账损失的风险，应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业资产质量和资产营运能力。当前，企业存在应收账款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。
本人搜集有关应收账款的期刊19篇，英文文献一篇。相关文章涉及了应收账款的相关问题。本人经过认真筛选后留下来的13篇文章中的3篇文章有助于提高我对课题的深入认识，6篇文章代表了该领域目前的较高水平，另有一篇英文文献已经基本翻译完毕。本文选择其中具有代表性的观点予以概述。
一 应收账款的形成
“关于应收账款问题的探讨”[1]一文中提到，应收账款的存在是企业采取赊销和分期付款方式引起的。赊销交易作为促销的手段虽然能扩大企业的销售额，但也使企业承担坏账损失的风险。然而在现代市场经济中，赊销已被认定为一种通用的交易方式，其产生主要有两方面的原因：一个是适应市场竞争的需要是发生应收账款的主要原因，赊销对于扩大销售量，吸引顾客有着不可低估的作用，客户在赊销期间等于从企业获得一笔无息或低息的贷款，所以赊销对客户具有一定的吸引力，因此企业广泛采用赊销的手段招揽客户，起到推销商品的目的，而应收账款也就成为必然的产物。另一个是销售和收款的时间差距。这对应收账款的形成作了比较透彻的分析,易于思考。
杜菁昱“博弈论在赊销中的应用”[2]文中讲了赊销的“囚徒困境”，指出当一家企业采取了赊销方式，那么其他企业也会采取赊销模式，这篇文章深入了透析了赊销交易，很有感触。
二 应收账款的会计处理
“应收账款会计处理方法的改革”[3]一文比较了应收账款在收付实现制和权责发生制记账基础下的不同会计处理对净利润和净损失的影响。应收账款对企业月末利润、年末利润，以及应收账款变成坏账，或在资金占用时间上等方面对企业的利润都具有一定的影响，
目前，我国企业基本以权责发生制为记账基础对收入进行核算，权责发生制原则一般能较准确地反映企业特定会计期间收入、成本和费用发生情况。但是，赊销收入的会计处理给企业财务带来了一系列的问题，应收账款若不能及时回收，在权责发生制下大量的应收账款确认的销售收入虚增利润，企业虚盈实亏现象不无存在。所以我们可以考虑以收付实现制为赊销收入的记账基础，赊销商品时可用“本年利润—待收利润”、“应交税费—待收增值税”科目进行核算，待账款收回时进行冲销后再做正常的会计处理；发生坏账时就可以对“本年利润—待收利润”和“应交税费—待收增值税”直接进行销账，不会虚增利润、垫交增值税和所得税了。我比较赞成这样处理方法。因为我所在实习的公司就是采用的赊销模式，先发货后收款，以发票确认收入即以权责发生制对赊销收入进行记账，长期挂账，实际上确认的这部分收入是空的。
企业文化与培训论文
三 呆坏账的处理
“呆坏账的形成原因和风险防范浅谈”[4]中提到，坏账的实质是不能收回的应收账款项，坏账产生的基础就是有应收账款的存在，就会不可避免的产生收不回的坏账。这说明了呆坏账的产生基础。
“关于坏账准备核算的探讨”[5]解读了坏账损失的核算方法。坏账损失的核算方法主要有直接转销法和备抵法，直接转销法是在实际发生坏账时确认损失直接计入当期损益的方法，这种方法处理比较简单但忽略了坏账损失与赊销的内在联系且在一定程度上夸大了资产数额；而备抵法是按期估计坏账损失计提坏账准备，当某一应收账款无法收回时根据其金额冲减坏账准备同时转销相应的应收账款数额。这深入探讨了呆坏账的处理。2448