中小油田企业内部控制存在的问题及对策文献综述
摘要：内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为实现企业经营的效果和效率目标、财务报告的可靠性目标和舍规性目标提供合理保证的过程。建立和完善一套行之有效的内部控制体系可以使油田企业在发展过程中有效的避免风险以及提高经济效益。本文就中小油田企业内部控制存在的问题进行了探讨。
关键词：油田企业；内部控制；问题；建议
本人选择了20余篇关于内部控制的文献，有内部控制的理论探讨，调查报告等，精选出12篇文章作为综述对象。就其主要观点和写论文网http://www.751com.cn/
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一 内部控制的概述
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制体系框架由“三个基本结构”和“五个构成要素”构成[1]。“三个基本结构”包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。“五个构成要素”包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个相互联系的要素。恰当的运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高工作效率既经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，它对于加强企业经营管理，文护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几个方面的作用：一、提高会计信息资料的正确性和可靠性。二、保证生产和经营活动顺利进行，圆满实现企业的经营目标。三、保护企业财产的安全完整。四、保证企业既定方针的贯彻执行。五、为审计工作提供良好基础。内部控制制度按其作用范围大体可以分为内部会计控制和内部管理控制两个方面[2]。内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行[3]。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。在内部控制建设方面，应遵循审慎性原则，有效性原则，全面性原则，及时性原则，独立性原则。
二 油田企业建设和执行内部控制的现状
建立健全油田企业内部控制管理体系，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证油田管理工作有序进行的重要措施。对于改善和提高油田企业的经济管理水平具有十分重要的意义。油田企业作为具有大规模运营能力的企业，在其管理水平以及企业员工素质和凝聚力等各方面都具有其他企业所不能比拟的优势，这也就对有效建立和有力执行内部控制体系起到了非常好的促进作用。由于油田企业成立的时间长，管理机制已经具有了体系化、系统化的特点，企业管理层以及员工队伍对执行国家以及地方各项法律、法规的自觉性以及积极性是非常明显的，这确保了内部控制能够被企业迅速接受，并有效地建立和有力的执行起来。其次，油田企业作为垄断性行业，国家对其建设和发展给予了高度的重视和支持。这保证了油田企业必然拥有大批优秀的管理人员、先进的管理水平，这确保了内部控制的正确实施，为企业迅速提高内部控制管理水平节省了时间。此外，悠久卓越的企业文化和现代化水平的提高，也确保了内部控制体系的顺利执行。2485