2010年前后，国内外证劵市场的许多上市公司相继爆出财务丑闻，尤其是美国的安然和意大利的帕马拉特等世界著名大公司财务丑闻的曝光，使广大投资者无不感到震惊和恐惧，也使资本市场面临着信任危机，公司治理问题又重新成为公众关注的焦点，而内部控制又在公司治理机制中处于关键地位。2002年美国国会对政府通过的《萨班斯法案》[4]，明确要求上市公司的管理层每年对内部控制进行评价，出据评价报告，担任公司年报审计的会计公司也应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。按照《萨班斯法案》的要求，在美国注册上市的中国石化股份有限公司制定了《内部控制手册》，并于2005年1月1日起实施。该《内部控制手册》5]的制定和实施，为开展和深化中国石化股份有限公司内部控制的评审提供了一个良好的契机和平台。
三 中小油田企业内部控制中存在的问题
油田企业所具有的优势有利于其建立一套健全的内部控制体系，但是由于内部控制在我们发展时间不长，对于我国企业来说还是一个新兴事物，这就必然会存在一些问题影响企业内部控制体系的有效建立[6]。这就要求企业必须采取有效的措施来解决这些问题，内部控制体系才能够逐步走向完善，才能够发挥其真正的作用。总体来说，油田企业建立和执行内部空体系组要具有以下几点不足[7]：
（一） 受到内部控制本身所具有的局限性的影响。
1.受到内部控制本身所具有的局限性的影响。在决策时个人判断可能会出错：人们做出企业决策时出现的过失将会限制内控的有效性。2.由于简单的误差或错误可能导致出现内控失效：即使内控体系设计得很完善，它也仍然会失效。3.管理层无视内控体系：只有在负责内控体系运行的人有效工作时，内控体系才能有效地工作。4.合伙同谋：两个或更多人的合伙同谋会导致内控失效。5.成本与效益相比：控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制效果可能会越好，但控制成本也会越高。由于内部控制本身具有的局限性，导致问题的出现。
（二）员工对内控知识理解不够深入，导致建设过程中常走弯路。
在内控知识的宣贯上，虽然企业对员工做了很多工作，如建立专业网站及时上传内控相关资料，加强对企业员工的内控知识培训等一系列工作，但是，内部控制作为一个新
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（三）内控意识不强，对内控建设不够重视，导致建设工作出现滞后情况。
内部控制作为一个新生事物，在我国发展的时间并不是很长，石油企业接触的时间也只有两年多而已。因此，不管是企业本身还是企业员工还不能充分的认识到内部控制的作用和意义，这就导致对内控建设工作引不起足够的重视，在建设过程中可能出现懈怠情绪，从而导致建设工作不能按时、按质完成，出现滞后情况。
（四）对内部控制存在认识上的误区，导致内控工作不能顺利开展。
现阶段石油企业员工对内部控制还存在以下几点认识上的误区：1.控制越紧越好，过于集权、事事要批、没有或者很少授权，以至于出现僵化，失去效率，不能适应变化的环境。2.“疑人不用，用人不疑”，过于依赖人的素质，而不是靠制度靠机制。3.“内部控制是没有必要的，现有的体制完全可以避免风险的发生”，忽视了建立内部控制体系的作用。4.控制不但没有促进效率，促进企业发展，反而可能限制企业发展。5.控制主题是惩罚，视控制的有效性体现在惩罚力度上，以为惩罚越严，控制力度越大，效果就越好。6.为控制而控制，没有围绕为实现企业的目标来进行管理和控制，而将控制看作为权力的象征，在控制的过程中迷失了达成企业目标的方向。7.过分强调内部控制防止会计信息失真的目标，忽视内部控制的经营性目标。
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