“理解资产减值准则的几个关键点”4一文中提到了确认计量资产减值的三个步骤（一）判断资产减值迹象：资产减值准则规定了市价大幅下跌、市场产生对企业不利的重大变化、市场利率或投资报酬率提高等七个减值迹象，并指出只要符合其中一项，就应当进行下一步骤——估计资产可回收金额。但同时强调指出，因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论其是否存在减值迹象，每年都应当进行。（二）确定资产可收回金额：资产减值准则规定“应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高 者确定。（三）确定资产减值损失：资产减值准则规定减值损失一经确认， 以后会计期间不得转回。这项规定与原准则和会计制度的规定明显不同， 比较符合我国目前所处的经济环境， 目的是避免企业利用长期资产减值及其转回操纵利润，提高会计信息质量。
三、 资产减值的会计处理
“资产减值损失的确认及会计处理方法”5中介绍了商誉减值准备：非同一控制下企业合并所形成的商誉，企业至少每年年度终了进行减值测试，而且商誉必须分摊到相关资产组组合后才能确定是否应当确认减值损失。企业进行资产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组，难以分摊至相关的资组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失，应按减记的金额，借记“资产减值损失”，贷记“商誉减值准备”等相关科目。同时强调了资产组的会计处理方法：（一）将总部资产分配至各资产组。由于各资产组的使用寿命不同．不能直接按其账面价值分配总部资产，而应根据各资产组使用寿命对各资产组的账面价值进行调整，按各资产组调整后的账面价值来分配总部资产。（二）进行减值测试。（三） 将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配 。
郑州华信学院医学院毕业实习总结 “浅析资产减值的会计处理”6分析了资产减值会计处理的两个特殊规定：（一）递延所得税资产的减值规定:1.在所得税准则中规定，除直接计入所有者权益的事项外，递延所得税资产的增减应调整“所得税费用”科目，同时直接增减“递延所得税资产”科目。2.可供出售金融资产的减值规定。可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值的变动计入当期所有者权益。因此可供出售金融资产公允价值的减值直接减少可供出售金融资产账面价值，而不用另设一个科目核算。原直接计入所有者权益 的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。3.持有至到期投资与贷款和应收款项。因为持有至到期投资与贷款和应收款项是按摊余成本计量，因此准则规定，持有至到期投资与贷款和应收款项已计提减值准备的，当减值因素消失后，已计提的减值准备可以转回，但是该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
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