（三）加快税收法制的建设，建立完备的税收法律体系
随着国家税收法律、法规、制度的不断完善，将会逐渐减少避税、偷税等违法行为的发生，纳税人会越来越倾向于采用合法的税收筹划来降低企业的税负。但首先，我国现行税法体系缺少一部税收基本法，税收基本法是税法体系的主体和核心，用以统领、约束、指导、协调各单行税法、法规，具有仅次于宪法的法律地位和法律效力，即税收领域的母法。其次，我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，这使得我国的所得税等直接税收收入占整个税收收入的比重偏低，税收筹划的成长空间有限。因此，在《房地产企业税收筹划与合理避税及最新涉税法规政策大全》[9]一书中指出：我国需要借鉴西方国家建立税收“母法”的经验，根据我国社会经济的特点，从健全税收法制和实现税法的统一出发，研究制定具有中国特色的税收基本法，以强化税法的系统性、稳定性和规范性。同时还要结合我国国情开征一些直接税种在内的单项税，最终建立一个以税收基本法为统率、税收实体法和税收程序法并驾齐驱的税法体系。
（四）强化培训与监督，建设一支高素质的税务干部对伍
交通信号灯模拟控制系统设计税收征管机关代表国家行使税收执法权利，其人员素质的高低直接影响一个国家的税收环境。目前，我国少数税务机关和税务干部越权执法、滥用权力和管理松散的情况比较突出，这些都加大了企业税收筹划在实践中推广的难度。要解决这个问题，必须着重加强税务教育培训工作和强化监督工作。对于税务教育培训工作，我国制定了一个较为长远的规划并已付诸实施。2000年，国家税收总局制定了《面向21世纪税务教育改革和发展行动计划》[10]，计划从2000年起，用10年的时间，分三步走，建设一个以现有税务教育培训资源为依托、以税务系统国家公务员培训为中心、以税收工作实际需求为导向的科学规范的税务教育培训机制，建立完善的税务教育培训制度体系，形成具有中国特色的、与我国国民教育体制和人事管理制度有机结合的税务教育培训模式。对于强化监督工作，要按照江泽民同志关于“建立健全依法行使权力的制约机制和监督机制”的要求，结合税务系统实际，以制度建设为重点，建立健全监督制约机制，强化过程监控和内外监督，强化对税收执法权和行政管理权的监督制约，从机制、源头上铲除腐败滋生的土壤和条件，为企业依法进行税收筹划创造良好的税收环境。
（五）提高税收筹划执行人的素质，积极开展税务代理业务
随着我国国民经济水平的提高，我国税法建设步伐的加快，我国税制将逐渐与国际惯例接轨，全社会纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。同时，更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国，他们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。为了能够抓住这次发展机遇，提高从业能力，抢占国内市场，在将来外资从业机构进入中国市场以后能够与之展开公平竞争，共同发展。《税务筹划方法及其具体运用》[11]中建议：我们必须做好如下两项工作：一是要提高税收筹划执行人员的素质，培养出一大批具有良好职业道德，又具有财务、管理、统计、法律、税收、国际金融及运筹学等方面知识的高层次复合形人才。二是要壮大税务代理机构的规模，提高税务代理机构的从业水平。根据1994年9月国家税务总局制定的《税务代理试行办法》[12]规定，税务代理机构可以分为两类：一类为税务师事务所；另一类是经国家批准成立的会计师事务所、律师事务所、审计事务所、税务咨询机构等。税务代理的执业人员主要是通过国家组织的注册税务师资格考试并取得相应资格的注册税务师。这就需要我们在规范税务代理机构的同时，给税务代理机构的发展创造一个宽松的环境，使其能不断发展壮大，不断提高执业水平，以适应我国企业税收筹划业务的需要，适应市场竞争的需要。
上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页
房地产开发企业税务筹划研究文献综述+参考文献 第3页下载如图片无法显示或论文不完整，请联系qq752018766
