⑵ 1998年实现净利润300万元，本年度因违法经营被罚款和被没收财务累计10万元。该公司1998年12月31日应收账款余额为600万元，按账龄分析法计提坏账准备6万元，按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的0.5%计提，可在交纳所得税前扣除，本年度所得税率为30%。
⑶ 1999年实现净利润400万元，所得税率为33%；A公司对B公司投资，持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。该公司1999年12月31日存货账面实际成本865.5万元，期末可变现净值860万元，存货按成本余可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
⑷ A公司2000年实现净利润340万元，所得税率为33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%。此外，本公司本年度还支付非广告性质的赞助费5万元，支付违约经营罚款1万元，国债利息收入2万元，支付广告费1万元，管理费用中含有差旅费2万元和超标准的业务招待费18万元。
假设本公司采用债务法对所得税进行核算（保留两位小数）
要求：⑴计算该公司各年的递延税款发生额（注明借贷方），应交所得税和所得税费用,并计算各年的净利润。 ⑵写出该公司每年的分录。 ⑶假设本公司在1997年有递延税款余额5万元（借方），试计算2000年末递延税款账面余额。
[解答]
（1）折旧产生的时间性差异一览表：
项目 1997 1998 1999 2000 2001
会计折旧 16.7 13.3 10 6.7 3.3
税法折旧 10 10 10 10 10
时间性差异 6.7 3.3 0 -3.3 -6.7
1997年：
本年度因折旧时间性差异造成的递延税款（DA）=6.7*30%= 2.01（借方）
应交所得税=（200+0①）*30%+2.01=62.01
所得税费用=62.01-2.01=60
净利润=200-60=140
1998年：
本年度因折旧时间性差异造成的递延税款（DA）=3.3*30%=0.99（借方）
本年度因违法经营被罚款和被没收财务所引起的永久性差异（PB）=6
本年度因会计法和税法对坏账准备计提方法不同引起的永久性差异（PC）=3（6-600*0.5%）
应交所得税=（300+10+3.3）*30%+0.99=94.89
所得税费用=94.89-0.99=93.9
净利润=300-93.9=206.1
1999年：
本年度因会计法和税法对现金股利时间上确认不一致造成的递延税款（DA）=100*40%/（1-24%）*9%=4.74（借方）
投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率造成的递延税款（DB）=240*40%/（1-24%）*9%=11.37（贷方）
所得税率发生变动（由30%变为33%）造成的递延税款（DD）=（6.7+3.3）*3%=0.3（借方）
递延税款本期发生额=11.37-4.74-0.3=6.33（贷方）
本年度由于会计法和税法对存货跌价损失的确认不一致形成的永久性差异（PC1）=5.5（865.5-860）
本年度被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益增加引起的永久性差异（PC2）=240*40%=96
DA=4.74
应交所得税=（400-96+5.5）*33%+4.74=106.88
所得税费用=106.88+6.33=113.21
净利润=400-113.21=286.79
2000年：
本年度因折旧时间性差异造成的递延税款（DA1）=3.3*33%=1.09（贷方）
本年度因会计法和税法对现金股利时间上确认不一致造成的递延税款（DA2）=80*40%/（1-24%）*9%=3.79（借方）
投资企业的所的税率大于被投资企业的所得税率造成的递延税款（DB）=200*40%/（1-24%）*9%=9.47（贷方）
DA=3.79-1.09=2.7（借方）
递延税款本期发生额= 9.47-3.79+1.09=6.77（贷方）
本年度国债收入形成的永久性差异（PA）=2
本年度支付赞助费，违约经营罚款，超标准的业务招待费所形成的永久性差异（PB）=5+1+18=24
本年度被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益增加引起的永久性差异（PC）=200*40%=80
应交所得税=（340-2+24-80）33%+2.7=95.76
所得税费用=95.76+6.77=102.53
净利润=340-102.53=237.47
（2）该公司每年的分录为
年份 1997 1998 1999 2000
借：所得税 60 93.9 113.21 102.53
递延税款 2.01 0.99
贷：递延税款 6.33 6.77
应交税金-应交所得税 62.01 94.89 106.88 102.53
（3）2000年递延税款账面余额为：-5-2.01-0.99+6.33+6.77=5.1（贷方）
（子文 发表）
上一页 [1] [2]
所得税会计处理准则-毕业论文 第2页下载如图片无法显示或论文不完整，请联系qq752018766
