历史发展到21世纪，我国注册会计师行业在取得快速发展与长足进步的同时也暴露出了一系列严重的问题。随着国内新老三案及银广厦事件等特大财务舞弊案件的曝光，独立审计质量受到社会各界前所未有的关注。审计行业界陷入了诉讼爆炸时代，声誉受到严重质疑，审计所起到的作用与社会公众期望的差距越来越大，加强我国独立审计质量的研究乃当务之急。
一、独立审计质量概述
(一)独立审计质量概念
1、定义界定
对于审计质量概念，目前国内主要有两种观点：一种观点认为，审计质量是指审计报告的质量，至于审计报告是如何产生的并不包含在审计质量的范畴之内；另一种观点认为，审计质量是整个审计活动过程的优劣程度，包括审计计划、取证、判断和报告的一个系统过程，认为审计结果只是审计过程的内容的一部分。
夏立军认为注册会计师的审计质量是指注册会计师发现并且报告出被审计单位财务报告中的非真实、非公允性表达的概率。本文采纳此观点，审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。通俗的讲，审计质量就是指审计业务的优劣程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量，其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。
2、独立审计质量高低的界定
虽然“高”与“低”在程度上有区别，但为了便于简单的说明问题，我们可以将管理者编报的财务报表分为真实的财务报表和虚假的财务报表两类，将注册会计师出具的审计报告分为提供真实审计意见的审计报告和提供虚假意见的审计报告两类，由此可形成四种审计结果状态和相应的两种审计质量类型。
高质量审计指的是以下两种状态：管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报表是真实的；管理者编制的财务报表是虚假的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报表是虚假的。这是一种完美而理想的审计结果和质量状态。社会对审计的期望正是如此。这意味着独立审计报告能满足顾客的要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。而低质量审计指的是以下两种状态：管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见却认为财务报表是虚假的；管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见却认为财务报表是真实的。这种审计结果及质量状态是全社会所不希望出现的，这意味着独立审计报告不能满足“顾客”要求或者说有缺陷。一般来说，“管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见却认为财务报表是虚假的”状态较少发生。因为从委托代理理论角度看，管理者与注册会计师之间，管理者局信息优势，对其编制的财务报表是否真实一般心中有数，所以一经管理者提出异议，注册会计师会纠正偏差。可见，在实务中，低质量审计主要是指“管理者编制的财务报表是真实的，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见却认为财务报表是真实的”状态。造成低质量审计的原因可能是注册会计师缺乏应有是职业技能和职业谨慎而造成的审计失误，也可能是注册会计师因缺乏独立性而引发的审计舞弊。
(二)审计质量的衡量方法
1、国际上的衡量方法
国际上主要有两种衡量方法：审计规模和审计品牌。审计规模和审计品牌作为衡量审计质量的两种方法，区别在于前者对审计质量的担保作用是客户特有准租金的被动产物，后者对审计质量的担保作用则是会计师事务所为了获得审计品牌投资带来的准租金而主动保持和提高审计质量。
(1)审计规模
理论界认为审计规模之间存在质量差异，国际八大事务所相对于非八大来说，提供更高水平的审计服务。如现任会计师事务所获取与特定客户相联系的准租金时，审计质量与事务所的规模大小是直接相关的。这就意味着，在其它条件相同的情况下，当某个事务所拥有的客户数目越多，与每一特定客户相联系的审计公费收入比例越小时，该事务所机会主义动机行事的可能性就越小，起审计质量就越高。会计师事务所所具有的这种担保特性不仅有益于事务所的发展，而且使事务所有动机去安排自己的客户组合，以便其其对每一特定客户的依赖减低。
(2)审计品牌
会计师事务所通过建立一种统一的审计服务或其它类型的品牌来提高公众预期的审计服务质量，为了获得来自于品牌的准租金，事务所就有动机提供高质量服务以保持和提高其品牌质量。如果产品质量低于公众预期水平，就会造成品牌潜在的损失。因此，审计品牌为其服务质量提供了担保。这种担保并非需要与特定客户相联系，而是与特定会计师事务所相联系。751com.cn
2、我国审计质量的衡量方法
由于我国特殊的制度背景，审计市场行政干预的特征比较明显，注册会计师行业的市场化程度不高。审计行业监管不力和惩戒不严，审计人员面临的违约成本，审计风险小，以至于一些公司与审计人员的“合谋”行为频频发生。我国处于经济转轨过程中发展起来的注册会计师行业，只经历了短短十几年的发展，至今尚未建立真正声名卓著的事务所。而公司审计收费价格方面可获得的信息也非常有限。因此审计规模、审计品牌和审计收费三个指标并不能衡量我国的审计质量。
二、我国独立审计质量现状
独立审计质量具有不可直接观察性和难以验证的特点，所以下面拟从相关机构的调查对我国上市公司独立审计质量现状作一番考察
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