少上市公司股东大会受到大股东的过度操纵，甚至于受个别执行董事大股东操纵。另一方面成熟的机构投资者少，投资者的投机倾向比较严重，资本市场对上市公司管理当局压力不够。其次，我国的上市公司大部分由原来的国有企业改制而来，董事会成员和企业管理当局大部分还是通过行政任命的方式产生的，远未形成一个有效的充分竞争的经理人选，难以企业管理当局产生足够的压力。此外，由于我国有关政府部门监控失效、法律法规体系的不完备以及执法不严、处罚不力等原因，对上市公司及其内部人的约束收效甚微，会计造假被发现的概率低于1%，公司管理当局提供虚假会计信息的法律责任几近于零，这就使的上市公司造假收益远远大于造假成本，给“后来者”、特别是经营业绩不佳、需要通过上市募集资金的企业管理当局以极坏的负面示范效用。在上述背景下，上市公司产生制造虚假会计信息的冲动，虚假审计报告的需求由此产生。
综上所述，我国上市公司对独立审计服务的需求仅仅是基于政府管制性干预所产生的名义上的审计需求，政府部门是独立审计市场主要需求者、公司治理的不完善而引发对独立审计的自愿性需求不足，从而造成对高质量审计服务需求的淡漠，这是我国现阶段独立审计市场需求的主要特征。总体而言，我国现阶段对高质量审计信息的需求制度并未确立，从根本上使得事务所缺乏保持审计质量的内在经济动机。审计市场总体上并不需要、甚至排斥高质量的审计，产生“劣币驱逐良币”效应，是造成我国独立审计质量低下的根本原因。
(二)高审计质量的有效供给不足
通过上述分析，可以看出，我国审计市场缺乏对高审计质量的需求，这在相当程度上决定了审计师只能通过提供“满足”市场需求的审计服务而存在，即：降低审计质量。
1、挂靠体制对审计质量的影响
我国的会计师事务所和审计事务所是在挂靠体制下发展起来的。发展之初，挂靠制度确立曾起到积极作用，包括以行政经费、事业经费等向事务所投入注册资本和开办费；提供办公场所与设备，以政府机构的信誉为担保，为事务所的运作提供前提条件等等。但是，挂靠制度也直接导致了注册会计师市场混乱。实践中。各挂靠单位如财政部门、审计部门、税务部门、行政主管部门等通常会利用其权利指定企业到所属的会计师事务所接受审计。与此同时，注册会计师在作出审计判断、出具审计结论时，也会受到主管部门意愿的左右，审计质量会受到严重破坏。基于地方利益和部门利益的考虑，地方政府和行业主观部门往往回默许企业管理当局的利润操纵行为，有时甚至纵容这种行为。而事务所又挂靠于这些单位，不难想象，这种挂靠体制本身就有损审计质量。
审计市场非良性运行、审计质量下降，由于政府管制的直接干预而进一步加剧，由于政府行政机构具有相应是管制权威，它可以利用自己的权利直接或间接地为其属下的会计师事务所回其它经济利益“捕获”装置取得更多的客户，将权利优势直接转化为自身的经济利益。在这种行政干预市场的模式下，那些通过行政权利获取市场服务份额的会计师事务所，其市场份额与服务质量无关，它们不提供高质量审计服务，也是理性经济人的必然选择。
2、审计聘任制度对审计质量的影响
独立性是独立审计的灵魂，审计意见是否正确，审计质量是否可以有效保证，注册会计师的独立性是最主要的因素。在现行审计聘任制度下，审计师与上市公司之间的委托代理关系严重失衡，从根本上丧失了独立性，其与上市公司合谋出具虚假审计报告成为一种理性选择。
影响审计独立性的因素有很多，如审计收费、非审计服务等，但对审计人员独立性影响最大的是管理当局与审计人员的利益冲突，这一冲突模式贯穿于整个审计过程中，是不可避免的。企业管理当局之所以在与审计人员的力量博弈中占据优势，最主要的原应在于管理当局掌握着审计师的选择权和审计师对管理当局的经济依赖性。因而，审计委托聘任机制在很多时候成为了注册会计师保持独立性的最大障碍。当管理当局与审计师发生冲突，不能“购买审计意见”时，就会提出变更审计师，这是对审计师的最大威胁。
我国目前上市公司股东大会流于形式，来自于控股股东的经营管理者往往集决策权、管理权、监督权于一身，“内部人控制”现象非常严重。此时上市公司管理当局实际上从被审计人变成了审计委托人。成了会计师事务所的“衣食父母”，会计师事务所与上市公司之间的委托代理关系严重失衡，使审计机构难以保持其公正执业最根本的条件——独立性。
总之，在这种扭曲了的审计聘任制度下，注册会计师在与上市公司之间的审计关系中处于从属地位，面对自己的“衣食父母”，合法或非合法的会计操纵行为，注册会计师往往被置于两难的境地。注册会计师为文护客户或竞争，难以保持专业上要求的独立性，从而降低其职业敏锐性，淡化其对社会公众的责任感，最终影响审计质量。这给投资者的权利和资本市场的稳定运作，乃至注册会计师行业自身的发展都造成了严重的危害。
(三)我国独立审计质量的监管体系不完善
上市公司缺乏对高质量审计服务的需求，而且注册会计师行业自身并未形成对高质量审计的供给，那么必须通过监管部门的有效监管对独立审计质量进行再监督。我国经过20多年的努力，虽然已建立了法律法规、行业自律与在政府监管相结合的注册会计师行业监管体系，但却存在着法制化监管不严、行业自律性规范不完善等诸多问题，大大降低了独立审计质量的监管效率和效果。
四、提高我国独立审计质量的途径
审计质量问题是一个系统性问题，影响审计质量的原因是多方面的，相应地，提高审计质量需要综合治理。要想提高独立审计质量，就必须把它纳入到整个社会和经济发展与治理的体系中综合考虑、全盘规划。不仅要强化政府监管和法律管制，而且还要加强社会监督和道德建设。本章根据前文对独立审计质量低下的原因分析，进一步提出相应地提高审计质量的具体措
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