房地产上市公司内部控制现状+问题+解决对策 第5页

（三）内部审计监督不力
我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业内部审计机构并未真正发挥其作用。
1. 审计人员的素质较低 人力资源管理师论文
内部审计工作质量不高[8]。内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识，很难满足企业的实际需要。同时，审计工作辛苦，又容易得罪人，且待遇普遍较低，经常奔波在外，所以，业务素质高、工作能力强的不愿意从事内审工作，从而导致一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查帐，甚至打打擦边球，不能很好地发挥和显示审计职能，审计不全面、不细致，追查不深入，监督不到位，整改不彻底，从而导致内部审计工作质量不高。
2. 审计独立性不强
我国的内部审计机构一般由管理层领导组成且与其他部门平行。因此，独立性较差，很难赢得威信。企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，就无法对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患。例如我们所知道的长期投资会计核算方法。房地产行业开发资金需用量大、关系复杂，以长期投资进行合作开发的形式较为普遍，其中也多采用成立项目公司的形式，按照会计规则与一般惯例，对占合作企业少于20%投资额的对外投资，可采用成本法核算；对占合作企业20%-50%投资额的对外投资，则应采用权益法核算；对超过50%或具有合作企业实际控制权的对外投资，应采用权益法核算并编制合并会计报表。但是，有些房地产企业对亏损或失败的对外投资项目，即使占有股份比例很大，也不采用权益法核算对外投资及合并会计报表，而违反规定采用成本法去核算此类长期投资，以避免问题的显现，成为一种潜亏的因素。出现上诉的情况，我认为是因为房地产行业的管理者为了自己的利益所采取的方式，内部审计部门对此也只有听之任之，这样就造成财务报告数据不实，影响房地产行业的积极发展。

（四）内部控制环境问题本文来自辣.文~论^文'网原文请找腾讯324'9114
1. 内部控制制度实施困难
内部控制缺乏一系列操作性较强的规范性文件。国家先后颁布了一系列法规，全面启动了工程项目、资产、对外投资、预算、担保等多个项目的内部控制规范，对企业的健康发展起到了一定的积极作用。但不可忽视的是，现有的法律、法规及国家财政部门的规定比较粗泛，且很不具体，在具体内容的层次、程序上还有待企业自行细化才能满足工作的需要。但事实上，很多房地产企业在这些方面都做得很不好，要么根本没有，要么就是制定的细则没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划。
由于我国长期实行计划经济体制，市场经济体制还未完全建立，在这种复杂环境，人们的思想意识多元化，房地产企业内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如，到国外办理“投资移民”，挪用公款赌博；用公款炒股，动用巨额资金在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私捞取巨额回扣等等。这主要是由于单位缺乏最基本的内部会计控制所致。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将己订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性[9]。在实际操作中无相互协调的责任机制，各部门之间的监督作用未能发挥，甚至出现了通过调整账表来隐瞒其它部门的违规行为，往往造成重大后果后才被发现。
2. 公司财会人员能力问题
内部控制制度行为主体素质不能完全满足，大部分房地产企业财会人员(尤其是基层人员)得不到有效的培训、提高，专业水平很难适应新的工作形势要求。一些不具备从业资格的人员也进入了财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。随着房地产行业的发展、工程建设项目管理水平的提高和程序上逐步规范、完善，工程造价确定与控制和项目建设中存在的舞弊行为越来越隐蔽，并常常披上了程序合法的外衣，因此如果企业的财务管理人员没有更高的水平和手段是无法对其予以揭示和查处的。
执行内部控制人员工作责任性不强，如有些人忽视控制程序，错误判断，甚至相互串通舞弊等，常常导致内部控制失灵。财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的房地产开发整个过程[10]。只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。但从房地产行业现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的原因之一。

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