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上市公司会计信息失真现状和治理对策+开题报告+任务书 第5页

更新时间:2012-3-18:  来源:毕业论文
1. 虚假会计信息使资源配置低效劣化
历史上曾出现过很多由于公司管理当局的虚假会计信息而使公司的股东、债权人等遭受巨大损失的事件。20世纪最著名也是最极端的例子,就是30年代的世界经济大萧条和金融市场的崩溃。当时,大多数西方经济发达国家都陷入了经济危机,公司纷纷倒闭,股票和债券在证券市场大量被抛售,成千上万的股东和债权人蒙受巨额损失。造成此种局面的原因是多方面的,但“松散的会计实务是1929年市场崩溃和萧条的重要原因之一”。
2. 虚假会计信息损及供需双方
投资者、债权人等与公司有利害关系的使用者,会因此做出错误的决策,蒙受巨额损失,造假公司也会因此自毁前程。在我国,一些上市公司通过披露虚假会计信息,创造了令人炫目的业绩神话,但随着这些神话一个接一个的破灭,不仅投资者血本无归,而且对市场的负面影响也非常大,严重地损害了我国资本市场的形象和信誉。
3. 虚假会计信息对社会影响
一些公司不是通过提高经营管理水平以达到效益最大化,而是挖空心思指使财务人员编制虚假会计信息,逃避国家、股东、债权人的监管。假账的泛滥使很多有良知的会计人员承受着巨大的心理压力,辞职者有之,同流合污有之,扰乱了人们的道德价值认知标准,在社会上造成了恶劣的影响。

(三) 会计信息失真的识别方法
1. 分析性复核法
此方法是对会计报表进行比较分析,对有关数据的比率、结构、趋势等进行分析,重点对一些变动异常的指标进行相关信息差异分析。通过分析性复核,可以发现会计报表中的异常波动,进而识别会计信息失真。
2. 不良资产剔除法
这里所说的不良资产,除包括待摊费用、待处理流动(固定)资产净损失、长期待摊费用等虚拟资产项目外,还包括可能产生潜亏的资产项目,如投资损失、固定资产损失等。不良资产剔除法的运用,一是将不良资产总额与净资产比较,如果不良资产总额接近或超过净资产,则说明企业的持续经营能力可能有问题,也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”;二是将当期不良资产的增加额和增加幅度与当期利润总额和增加幅度比较,如果不良资产的增加额与增加幅度超过利润总额的增加额和增加幅度,则说明企业当期的利润有“水分”。
3. 关联交易剔除法
指将来自于关联企业的收入和利润予以剔除,分析某一特定企业的赢利能力在多大程度上依赖于关联企业,以判断这一企业的赢利基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业,会计信息的使用者和注册会计师就应当特别关注关联交易的定价政策。分析企业是否以不公平的交换方式与关联方发生交易,进行会计报表粉饰,造成会计信息失真。另外,可将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额,就可能意味着母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公司。
4. 异常利润剔除法本文来自辣.文~论^文·网原文请找腾讯3249-114
是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除,计算扣除非经常性损益后的净资产收益率和非经常性损益风险比率,即(净利润-剔除非经常性损益的净利润)/净利润×100%,这样,才能在可靠的基础上对企业的赢利能力进行判断以分析和评价该企业利润来源的稳定性。当企业利用重组调节利润时,所产生的利润主要通过这些科目体现。
5. 现金流量分析法
近代理财学的一个重要结论是,资产的内在价值是其未来现金流量的现值。如果一个企业的利润增加了,相应地现金流量也增加了,说明其利润质量较高,反之其质量是不可靠的。现金流量分析法就是将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般来说,没有相应现金净流量的利润,其质量是不可靠的。如果一个企业的现金净流量长期低于净利润,表明企业可能存在会计失真的行为。
6. 审计意见分析法
对于注册会计师出具的审计报告加以分析,也是识别会计信息是否失真的一个重要途径。分析审计报告时,应关注下列几个问题。第一,审计报告的意见类型。注册会计师发表的审计意见类型直接反映了会计报表是否存在粉饰和粉饰的严重程度。第二,审计报告说明段中的说明事项。这些事项直接反映了公司粉饰会计报表的方式以及该事项对会计报表的影响。第三,注意阅读会计报表附注中的有关项目。要特别关注资产负债表日后事项的说明、关联。

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