摘要：2008年下半年，由美国次贷危机引起的国际金融危机快速席卷了世界主要国家和地区。为了应对此次的金融危机，各国都采取了一系列的政策来刺激经济的增长。而税收政策作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式以及国家宏观调控重要的经济杠杆，在其中发挥了巨大的作用，值得我们深入研究。本研究从增值税转型改革、出口退税政策调整、减轻个人税负的税收政策调整等一系列税收政策的调整为切入点，对现有研究进行梳理。本研究发现各国的政策都充分发挥了税收这一经济杠杆在调节经济、刺激经济增长的作用。我国在应对金融危机的影响上已取得骄人的成果，实现经济回升向好，纵观世界其他国家先进的税收政策，我国还应继续学习、借鉴，弥补我国在税收政策上的不足。
关键词：金融危机，税收政策，税收调整。
本人精选出12篇文章作为综述对象。就其国外应对金融危机税收政策调整、我国应对金融危机税收政策调整以及归纳总结，从而进行综述分析。
一 国外应对金融危机税收政策调整
2008年下半年，由美国次贷危机引起的国际金融危机快速席卷了世界主要国家和地区。在经济全球化的背景下，世界各主要经济体都无一幸免地处于风暴来袭的汪洋之中。正因如此，各国都根据自身国情出台了应对危机的经济刺激方案，在应对实体经济的衰退中，涉及大量的税收激励政策对遏制危机的蔓延起到了重要的作用。
绝大多数发达国家在运用税收政策来抑制金融危机的冲击和影响方面是很有经验，效果也是比较突出的。
美国是这次金融危机的起源地，也是金融震荡的中心。因此，美国政府采取措施应对金融危机是最早的。从目前看，美国应对金融危机的措施大体上经历了四个阶段: 第一阶段,为应对2007年末“次贷危机”和经济下滑，减税规模达1680亿美元；第二阶段，为应对2008年8、9月份金融形势的迅速恶化，美国参、众两院迅速通过法案，推出了规模约7000亿美元的金融救援计划和1100亿美元的减税计划；第三阶段，为应对美国经济陷入衰退，美国参、众两院经过多轮磋商通过了新当选总统奥巴马政府提出的一项规模达7870亿美元规模的财政刺激方案，减税规模约2810亿美元；第四阶段，在进一步刺激经济恢复发展的同时，为控制财政赤字规模，美国总统奥巴马在向国会递交的2010财政年度预算案中提出的税收政策。
日本金融市场开放、发达，实体经济对外依存度高，是本次金融危机受影响最深的国家之一。因此，日本除货币政策外，在财税政策方面也已出台了多个刺激经济方案。2009年预算案，除增加约5.5万亿日元财政支出(其中包括新设1万亿日元经济紧急应对准备金和增加基本养老基金拨款2.3万亿日元)以刺激经济外，还出台了多项减税措施。
英国政府在其以《面对全球性金融危机挑战：支持人们度过难关》为题的2008预算计划报告中，提出了规模约200亿英镑（合300亿美元，约占其GDP的1%）的一揽子刺激经济计划。
二 我国应对金融危机税收政策调整
作为全球经济发展中的重要一员，金融危机同样波及我国，并对我国经济发展带来了较大影响。2008年下半年以来，我国相继采取了一系列措施最大限度地降低或抵消金融危机对我国经济的不良影响。[1]2008年底，在金融危机肆虐和国内经济大幅下滑的情况下，我国财政政策导向从之前的稳健财政政策转向积极的财政政策。作为财政政策的重要组成部分，税收政策因时而变，结构性减税政策指导下的一系列税收优惠政策相继出台，为寒冬中的经济吹来了缕缕暖风。为保持经济平稳较快发展，国家决定实施积极的财政政策，对税收工作提出了“实行结构性减税保增长、深化税制改革调结构、加强征管保收入”的明确要求。[2]面对国际国内严峻的经济形势，如何围绕“保增长、促发展”，积极发挥国税职能作用，与纳税人携手共渡发展难关，是国税系统实践科学发展观的出发点和落脚点。[3]
第一，全面实施增值税转型改革。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：1．自2009 年1 月1 日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。2．购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。3．取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。4．小规模纳税人征收率降低为3%。5．将矿产品增值税税率从13% 恢复到17%。[4] 增值税的改革对当前中国企业的发展是非常重要的，据估算，增值税转型改革将减轻企业税负共约1233 亿元，减税对企业的效用远超国家资金的投入，并且可以促进企业进行技术创新。另外值得一提的是，增值税改革对于从事再生资源产品经营的企业非常有利，扩大再生资源市场需求，鼓励人们积极投身于再生资源产业中去。中国本身就是一个资源短缺的国家，从战略的高度来看，政府通过税收的间接方式鼓励该产业的发展，对于中国长期经济增长是有积极作用的。 [5] 此外，从国际上的增值税实践来看，实行增值税的国家普遍都选择消费型增值税。欧共体全面实行消费型增值税，发展中国家也大部分采用消费型增值税，生产型增值税只是个别国家采用。因此实行消费型增值税对顺利与国际接轨，减少贸易摩擦，促进中外企业间的正常交流具有重要意义。[6]
第二，多次调整出口退税政策。为了促进我国出口的增长和缓解出口企业生存困难的问题，政府改变了过去长达4年多的降低出口退税率的政策，开始提高出口退税率。从2008年8月1日开始，在半年多的期间内我国已经相继五次提高了出口退税率。此阶段出口退税率的提高，国家是按不同商品、不同行业逐步进行的。前两次出口退税率调整以纺织品、服装行业为主；第三次以部分劳动密集型商品为主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的机电商品为主，第五次是根据国务院通过的“纺织工业和装备制造业调整振兴规划”，仍然是对纺织品、服装行业。调整后的出口退税率由调整前的5%、9%、11%、13%、17% 五档变为了5%、9%、11%、13%、14%、15%、17% 七档。 [7] 许多国家都把出口退税作为一种中性的贸易制度，基本都是“应退尽退”，而我国例外。基于不同时期的外贸形势、财政负担能力和产业调控政策的多方考虑，我国政府不断地调整出口退税政策。这种调整实际上是将“应退尽退”的中性退税原则转变为“差别退税”的非中性原则，出口退税在很大程度上由一项制度演变成为政府调控出口和产业结构的政策工具。[8] 这种演变通过2008 年以来为应对金融危机6 次调高出口退税率而体现得淋漓尽致。2453