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基于利益相关者和管理当局视角会计信息的相关性和可靠性 第5页

更新时间:2012-7-3:  来源:毕业论文
(三)相关性和可靠性是最重要的会计信息质量特征
会计信息质量作为连接会计目标和实现会计目标的手段之间的“桥梁“,在会计理论结构中占有相当重要的地位,历来受到关注。由于两权分离形成的委托代理关系,导致了委托人与代理人之间的信息不对称问题,促使信息使用者重视会计信息的可靠性,要求会计信息要真实地反映受托经营责任。但随着企业内外环境的变化,越来越多地投资者开始关心企业的会计信息,以此来了解企业的经营业绩和财务状况,帮助投资者做出正确的决策。这又导致了信息使用者偏重于会计信息的相关性。因此,为了更好地反映经营受托责任以及帮助投资者决策,将可靠性和相关性统一起来,作为会计信息的两个主要质量特征。这一点可以在FASBNo.2中看出,它明确指出将相关性与可靠性作为会计信息的两个主要质量特征,这无疑对以后各国对会计信息质量的规范起到了导向作用,越来越地国家开始认识到应该将可靠性和相关性作为主要的会计信息质量特征。通过对美国、国际会计准则委员会以及我国的会计信息质量特征进行比较,发现他们在构建会计信息质量特征结构体系中时,都包含了相关性和可靠性,并将二者作为了首要质量的构成成分。因此,会计信息主要质量特征就是指相关性和可靠性。

 

三 会计信息的相关性——基于利益相关者
(一)会计信息相关性的概念
1.会计信息相关性的含义
相关性是指会计信息必须与使用者的决策相关,要对使用者有用,能够影其决策。FASB(美国财务会计准则委员会)指出:会计信息要与投资者、债权人等使用者的投资和信贷决策相关,就必须通过帮助其对过去、现在和将来事件的结果做论文范文http://www.chuibin.com/  出预测或者是证实或更正先前的期望,从而具备在决策中导致差别的能力。我国企业会计制度指出:企业提供的会计信息应能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者的需要。
2.会计信息相关性的属性
相关的会计信息能够帮助信息使用者考察和了解企业过去的现在的盈利能力,帮助他们对未来作出预测和判断。可见,相关性具有三个方面的属性:预测价值,预测价值是指信息使用者能通过有关企业过去与现在的财务报告,预测企业未来的财务状况与经营业绩;反馈价值,反馈价值是指财务报告能帮助使用者证实或修正期望值的能力;及时性,及时性是指要及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息,不及时的会计信息是无用的。

(二)企业的利益相关者对会计信息的需求
企业的利益相关者即会计信息的需求主体作为会计信息的使用者,需要相关的会计信息以便做出正确的、有利的决策,但是不同的利益相关者对会计信息又有不同的需求。具体来说,会计信息的需求主体及其对会计信息的需求有以下几个方面:
1.投资者对会计信息的需求
作为企业的所有者或潜在的投资者,他们需要全面了解企业的财务状况和经营成果,了解投资的内在风险和报酬,以便决定是否向某一企业提供资源,以何种价格提供资源以及是否继续提供资源。
2.债权人对会计信息的需求
作为信贷资金的提供者,他们要求公司提供有关信息,以了解公司举债经营、资产抵押、偿债基金准备以及资金流转等状况,并作为他们判断公司偿债能力及本身信贷决策的依据。

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