摘要：会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征，但谁更重要，这在国内外有不同的研究。在会计信息相关性和可靠性的关系上，西方大多数国家把相关性列在可靠性之前。我国专家学者对于相关性和可靠性的研究则主要集中于如何在二者之间取得权衡，通过对二者之间辩证关系的探讨，提出如何处理二者之间关系的建议。
关键词：会计信息，相关性，可靠性。
本人选择了20余篇关于会计信息相关性和可靠性的文献，主要是会计信息相关性和可靠性的理论探讨，精选出12篇文章作为综述对象，就其主要观点和写作脉络进行综述分析。
1 会计信息的质量特征
会计信息的质量特征指的就是会计信息所具有的性质，美国对会计信息质量特征研究较早，1966年，美国会计学会（AAA）在其发表的《基本会计理论说明书》中提出四项评价会计信息论文范文http://www.chuibin.com/ 的标准：相关性，可验证性，超然性和可定量性，这是第一次明确提出了会计信息质量标准，里程碑的事件是：美国注册会计师协会（AICPA）资助的特鲁布洛德委员会于1973年10月发表的题为《财务报表的目的》的研究报告，提出了七项作为会计信息质量特征的概念，这个报告对后来的会计信息质量研究产生了极为深远的影响[1]。其他国家和组织也对会计信息质量特征进行了研究，如英国的会计实务准则公报（SSAPS）将信息质量分为三大部分：(1)与内容有关的质量，(2)与报表表述有关的质量，(3) 对信息质量的约束。国际会计准则委员会（IASC）发布的《关于编制和提供财务报表的框架》中认为，高质量的会计信息必须符合四个方面的质量特征，即可理解性、相关性、可靠性和可比性。我国学术界对于会计信息质量特征问题的研究始终在讨论适用于我国的体系框架，并在建立我国财务会计概念框架中将其纳入。财政部在2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》中提出了会计信息质量特征要求：包括可靠性、相关性、可理解性、可比性等。余海荣在将我国的会计信息质量特征与FASB、IASC、ASB提出的会计信息质量特征进行比较与分析后，认为应当建立我国财务会计概念框架，将会计信息质量特征纳入财务会计概念框架中，同时应当更加明确会计目标，建立多层次的会计信息质量特征体。万晓文在《中外会计信息质量特征的比较》中提出：建立我国财务会计概念框架，使之取代《企业会计准则》；同时建立一个有内在联系的多层次的会计信息质量特征体系。在这个体系中，主要质量特征包括可理解性、可靠性、相关性、可比性等，次要特征有及时性、完整性等，而把成本和效益的平衡、谨慎性、重要性等列为普遍性的限制因素（或约束条件）。同时重新对这些会计信息特征进行定义，并明确它们之间的层次性与内在关系。对于会计信息质量特征的研究，国外形成了严密的逻辑体系，会计信息质量特征之间是一个有内在联系的多层次的框架体系；而我国会计信息质量特征之间只是一种简单平衡、并列的关系，这与我国以前相关准则中对会计目标的定位模糊有一定关系。
2 会计信息的相关性和可靠性
国内外学者对会计信息质量特征的研究主要集中在相关性和可靠性的研究上。美国财务会计准则委员会（FASB）在《会计信息质量特征》中指出，相关性和可靠性是会计信息的两个主要质量特征[2]。国外学者将可靠性定义为：可靠性是指信息使用者可以信任所提供的信息。只有当会计信息反映了其所打算反映的内容，不偏不倚地表现了实际的经济活动和结果，既不倾向于事先预定的结果，也不迎合某一特定利益集团的需要；能够经得起验证核实，才能认为是具有可靠性的。相关性为“信息导致判别的能力”[3]。我国在《企业会计准则》中相关性为企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量以满足会计信息使用者的要求。可靠性指财务报表所反映的信息足以信赖，具体地说，对一个理性的、对会计信息有充分理解能力的人来说，依据这些信息，能够作出合理的决策。国外是将相关性和可靠性纳入会计信息质量特征体系，而我国未建立会计信息质量特征体系，只是将它们作为会计准则的一部分。2496