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会计信息相关性和可靠性文献综述和参考文献 第2页

更新时间:2012-7-3:  来源:毕业论文
会计信息相关性和可靠性的关系
会计信息的相关性和可靠性是相互联系,不可或缺的:(1)二者相互依存,互为前提[4]。如果相关性失去可靠性的支持,就会降低甚至失去可靠性,对使用者产生误导作用;如果信息虽然真实可靠,却与使用者的需求相去甚远,也会因不具备相关性而使可靠性失去存在的意义。(2)二者相互排斥, 是对立的[4]。对于经济活动的信息,财务会计信息系统是报告还是不报告,如果报告,应采用何种方式、以何种金额报告;强调相关性或可靠性往往会得到相反的结论。由此,可意识到:提高相关性,有可能损失可靠性;提高可靠性,有可能损失相关性。当二者出现矛盾时,应如可选择呢?西方发达国家其资本市场比较发达,越来越多的人关心企业的经济活动,因此会计信息的相关性就显得十分重要。他们认为具有相关性的信息不一定具有可靠性,但具有相关性是会计信息具备可靠性的前提。如果企业提供一大堆与决策不相关的会计信息,即使其是真实的,也会引起信息使用者的迷惑,从而对其他的信息产生怀疑,也降低了会计信息的可靠性。如美国的财务会计概念公告( SFAC) 将会计信息的可靠性和相关性相提并论, 但是“两者并不会总是等量齐观”[5]。FASB 认为这两者要进行必要的权衡,而且他们更偏重于相关性。IASC、加拿大、澳大利亚的CF都把相关性列在可靠性之前。
我国学者认为现阶段会计信息的可靠性问题更为突出[6]。葛家澍认为我们的选择应该是在可靠性的前提下选择最相关的信息。不相关的信息固然无用,但并非对所有人都无用。而不可靠的信息则会误导所有的信息使用者,从而带来难以估量的风险。
4 总结
从相关文献回顾中可以看出,我国理论界对会计信息的相关性和可靠性加强了重视,既吸收了国外的先进经验,又从我国国情出发,但在研究中存在重理论、轻实践的倾向。我国现阶段会计信息失真严重,目前仍应将可靠性作为会计信息首要的质量特征,同时也必须对相关性予以相同程度的重视,毕竟,失去相关性再可靠的会计信息也是无用的。总之,在信息可靠性得到基本保证的前提下,尽可能提高相关性进而实现会计信息的有用性,是我国目前在二者之间权衡中做出的较好的选择[7]。
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[1] 刘晶,胡百东.国内外会计信息质量特征的比较研究[J].商业经济,2009.1
[2] 陆春庆.浅谈会计信息可靠性[J].科技创业月刊,2004.7
[3] 张捷华.论会计信息的相关性与可靠性[J].财会研究,2007(1)
[4] 韩峰.论会计信息的相关性和可靠性[J].大众科技,2006.1
[5] 白静.关于会计信息相关性和可靠的思考[J].辽宁经济,2007.12
[6] 李海澜.对会计信息质量的可靠性和相关性的思考[J].新疆师范大学学报,2008.9
[7] 李婉莹.对会计信息相关性与可靠性的理性思考[J].科技创业,2008(8)
[8] 朱清香等.会计信息相关性与可靠性辩证关系研究[J].会计之友,2009(11)
[9] 王惠,魏磊云.会计信息相关性与可靠性的矛盾分析[J].集团经济研究,2005(7)
[10] 向锐.相关性与可靠性的两难选择[J].财会月刊,2007.3
[11] 曹德芳.提高会计信息相关性与可靠性的对策[J].内蒙古科技与经济,2007.5
[12] 赵晋燕.会计信息的可靠性和相关性[J].内蒙古电大学刊,2006.2

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