1.本课题的目的及意义，国内外研究现状分析
目的及意义：
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，成功的企业由于内控有效而得以扩张；而内控失败必将使企业蒙受重大损失，甚至破产。美国忠诚与保证公司的调查结论是：70%的公司破产是由于内控不力导致的。“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着
非常重要的意义。
随着全球经济一体化，我国的建筑施工企业无论从自身还是整个建筑业来看，都面临着严峻挑战。一方面工程拖欠款总额不断增加，企业资金运转困难。虽然政府连续三年从政策上帮助施工企业清欠，有一定的成效，但没有彻底解决施工企业的工程拖欠款问题。拖欠工程款顽症难消，建筑企业陷入旧欠未清新账又欠的恶性循环，同时垫资、工程压价等不规范行为依然存在，尤其以房地产商和国有投资较为突出，造成企业资金周转不灵。另一方面，从建筑市场的发展趋
势看，低报价已经成了竞争的必然趋势，市场已经进入微利时代，适者生存、优第一章绪论胜劣汰，谁在低成本战略上抢先一步，谁就能活一来。其次，建筑市场出现了新格局，中国加入WTO五年期满，对国外建筑商必须开放，原本就僧多粥少的建筑市场竞争更加激烈。经过改革开放和体制改革，施工企业已逐步建立了各种内部控制制度，但由于体制等多种原因，仍存在诸多问题，建立健全内部控制体系成为各建筑施工企业面临的紧迫课题。
国内外研究现状：
我国从上世纪80年代才开始对这一课题进行研究，足足晚了西方发达国家三四十年，尽管我国加强了重视程度，在2001年颁布了相关规范，通过学者的调查研究，企业对内控规范的了解程度还不太高，且对内控规范在企业中运用期望度比较高，没有具体实施内控制度的企业有一定的基数，这就使得加快我国的企业内部控制基本框架建设的进程，成为规范企业内控管理和评价体系建立的需要，也是监管部门强化监管制度的需要。
现对内部控制的研究现状作一个较全面的分析：
1.从发表时间来看，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。笔者认为这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生，美国一直是一个在健全法律和制定政策方面做得比较前沿，涉及内部控制的就先有COSO报告，后有SOX法案的颁布和COSO委员会出台的ERM，目前都被认为是规范内部控制的高质量标准。除了美国以外，我国也发生了诸如“银广厦 ”、“中航油事件 ”等事件，针对这些个案，在诸如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内部控制理论和实务的探讨。这也反映了研究不仅要具有前沿性，更要有现实意义。 2641