内部控制英文文献翻译及参考文献 第3页
3确保内部控制的充分性
一旦管理与理事会在内部控制中共同承担各自的责任，怎样才能知道自己是否真正履行了自己的义务？多少控制才是合适的呢？
在COSO报告中，内部控制（复数）比内部控制（单数）更常见，然而，COSO中内部控制更多地被视为它各部分的总和（个别政策和程序）。在美国，COSO憧憬将内部控制的个人控制元件或部件都集成一个统一的结构或架构纳入其中，即COSO提供一个整体内部控制的概念来代替早期的零敲碎打。COSO为确保架构内的内部控制是否足够或全面，还确定了需要加以实施的五项重要组成部分：
1、必须有完善的控制环境（企业文化）；
2、必须有一个定期的连续的风险评估；
3、必须设计、实施、文持相关的政策和程序，从而确定风险的处理；
4、必须有充分的沟通；
5、必须设计一个定期和持续地监测防治相关的政策和程序，以确保它们能持续发挥作用，使得任何问题都可以得到妥善处理。
控制环境。用比喻更可能有助于了解主要的控制环境。小孩子不是在孤立的环境中长大的，而是在被特定的人所包围的特定环境中长大的。这样的环境可能会对孩子的成长产生深远的影响，因此，一个只有有限潜能的孩子也许是在一个充满生机和机会的富裕环境中成长并发挥潜能，一个拥有巨大潜能的孩子也许会在不利的环境中成长，潜能被埋没了。
内部控制也并非是在真空状态。内部控制无可避免的会受到周围环境或企业文化或好或坏的影响。事实上，最终要取得成功的内部控制是不可能夸大到对周遭环境的控制的。在周遭对内部控制持冷漠态度甚至充满敌意（这么多的“繁文缛节”需要“穿越”才能办妥工作）的环境下，就算有最佳的政策和程序，也没有多大的希望得到有效的发展。反之，一种显然是支持内部控制的环境可以得到最妥善的甚至是最基本的控制政策和程序。
关键在于健全的内部控制环境以及积极支持的环境。管理难以支持的东西，它不理解（因此，管理在内部控制上必须对COSO的指导性内容相当熟悉，这是GFOA在较早前提出的要求）。同样地，有效的支持不是空谈，时间和资源也是其中的重要部分。
此外，管理者的以身作则是非常重要的。很多时候，经理人似乎认为，内部控制仅仅是对他们的部属,那就是经理人采取措施对那些向他们汇报的下属实施控制。当然，这种做法可能的结果就是员工会把内部控制视为一种规避（证明其级别和重要性的组织），而不是视作一种避免。
一个特别重要的例子，该原则只是针对违反相关政策和程序的控制讨论关于管理的问题。管理人员为了避免发生冲突，并没有对某些措施采取有效的纪律处分，即使某些情况是涉及欺诈的。无可避免的是，这样的做法对其他人发出了一个明确且危险的讯息：内部控制和管理并不是很严格。
当然，一个积极的审计委员会和有效的内部审计部门，都是宏观控制环境中重要的积极因素。
风险评估。在管理者实现其目标（即风险）的过程当中，挑战是永远存在的。此外，昨天的风险和今天的、明天的风险不一定相同。因此，风险评估是不可能凭“一次性”的努力就可以完成，而必须是定期的、持续进行的过程。同样，为了使他们能够避免或减轻风险，风险必须是可预期的。打个比方，在铁道路口设置路灯可避免一个重大事故的发生,同样，如果此前的入口或交通情况发生变化，路灯在铁道路口设置就显得越来越有必要。
那么，经理人需怎样才能设法找出以前未知的风险呢？首先，管理应把注意力集中在改变上，因为所有的变化都会涉及一定程度的风险。可以带来高风险的变化包括以下：
1、经营环境的改变（例如，改变企业内部的规章制度）；
2、人事变动（特别是敏感职位的变动）；
3、信息系统和技术的改变（例如，如果过程已被重新设计，控制程度是否仍然足够？）
4、快速增长（例如，为应付需求增加而施加的压力）；
5、新的项目和服务（例如，缺乏经验）；
6、结构变化（例如，取消原项目的实施）。
经理也应考虑目前的固定风险，并处理高风险的情况。一般的内存高风险包括以下：
1、复杂度（越复杂越容易出错）；
2、现金收入；
3、直接第三方受益人（现金支付帮助个人）；
4、以前遇到的问题（过去存在问题的项目很可能会继续遇到相同的问题）；
5、事先确定的控制弱点（查明的问题在过去没有得到纠正的情形）。
政策及程序。作为管理者必须分析当前和今后潜在的风险。由于其进行风险评估，所以他们必须采取切实有效的措施来设计和实施具体的相关政策和程序，以避免和尽量减少这些风险。传统上，与控制相关的财政政策和程序通常可划分为以下几个基本类别：
1、授权（所有交易需适当授权）；
2、妥善记录（记录应旨在突出遗失物品）；
3、安全的资产和档案（资产和档案，应该受到保护，且只提供给有需要的人）；
4、不相容职务（理想的情况下，个别员工不应该在的职位上犯下隐瞒违规的事）；
5、定期核对（会计记录应定期加以对比和调和）；
6、定期复查（会计数据应定期比较它们代表的实际项目）；
7、分析性复核（比较各项财务数据，并评估这些数据和其他数据，包括金融的、非金融的，以及预期的）。
具体防治的相关政策及毕业论文
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http://www.751com.cn/ 尤为要注意的是，财务经理是从消费者的角度记录与会计有相关的和政策和程序。传统的会计政策和程序手册就是普遍应用于此目的。最近，政府已经开始
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