2.2 董事会的有效性和重大弱点修复
虽然审计委员会在监测重大弱点和董事会整治上扮演一个重要角色,可以提供在大型企业的监督整治机构发生冲突,但是因所有权和控制权分离 。为了解决这些冲突和保护股东利益,董事会承担的监督作用,涉及监测高层管理人员,批准该公司的战略,监测内部控制制度,确保财务报告的质量。确保管理层迅速采取行动,以补救重大弱点和文护内部控制管理,董事会能够履行其受托责任。研究表明。如果董事会对高层管理规定的内部控制失灵,类似的纪律行动可以为高层管理人员施加强大压力,以尽快修复重大弱点。一个更有效的董事会可能有较强的影响力的管理和监督管理的行动。例如,有研究表明,一个更有效的董事会能够阻止导致欺诈和SEC的执法行动。魏兹巴赫(1998)也认为,一个更有效的董事会营业额会增加。因此,我期待一个更有效的能够及时补救重大弱点的方案。
假说2:该委员会的有效性正相关于企业间的重大弱点修复的及时性
3 研究方法
3.1 对企业的及时性测量中的重大弱点修复
管理的重大弱点披露往往有一个问题清单,它难以追查到每个人的问题并进行补救。此外,管理的补救措施可能是模糊的披露,使主观要找准确切时间整治完成。因此,我考虑的全部重大弱点,而不是个人的弱点,整治这个定义是清洁整治,并考虑到公司的内部控制环境的整体素质,也就是说,公司将被视为自已不能充分补救重大弱点,只要任何重大弱点仍然没被确定。确定公司是否采取补救措施的内部控制,萨班斯法案404随后收到基础的不足的意见。由于无保留意见,萨班斯法案404客观和毫不含糊地表明,该公司已全面整治重大弱点,我用的是萨班斯法案404的意见,以确定公司重大弱点整治的及时性。补救的分类变量是用来衡量企业间的重大弱点修复的及时性。
词法分析器源代码c实验报告流程图3.2 测量审计委员会和董事会的有效性
我第一次测量的审计委员会的独立性,因为先前的研究表明,审计委员会的独立性是负相关的内部控制问题的发生率。我也衡量董事会的独立性,因为更多的独立董事减少会计欺诈的可能性。 ACINDP是一个指标变量,如果等于1,审计委员会的所有成员都是独立的,由于审计委员会是董事会的一部分,全板特性(在所有的董事会成员为基础)可以简单地反映审计委员会特征,因此,我遵循Carcello和奥尼尔)和衡量非审计委员会董事会成员的特点。 BDINDP是对非审计委员会成员谁是独立的比例。接下来,我衡量审计委员会财务专业知识水平,因为克里斯南(2005)和章等。(2007年)发现,企业更可能有问题,如果他们的内部控制审计委员会有较低的财务专业知识。虽然SOX法案第407要求企业披露他们是否有关于审计委员会财务专家,有在如何界定财政以下德丰等人的争议。我测量两种金融专业知识的定义。ACCEXP是审计委员会成员与“会计财务专业知识”的比例,也就是说,通过会计专业知识有关的证券交易委员会的报告(例如,会计师,审计师,首席财政官或首席会计人员)的经验。 NONACCEXP是审计委员会成员与“非会计财务专业知识”的比例,也就是说,通过专业经验监督员工与财务报告责任和监督的公司业绩(例如,首席执行官,总裁,合伙人或管理的一个非盈利公司的董事)。本文来自辣.文~论^文'网原文请找腾讯3249'114
本次审计委员会和董事会的大小也会影响效果。审计委员会是一个更大更可能产生大量的讨论,审议新出现的问题,管理问题,并会见了内部控制制度的人员,虽然扬麦克(1996年)发现,一个较大的电路板降低了企业的价值,道尔顿发现,董事会规模与财务绩效呈正相关。鉴于这些混合实证结果,我无法预测如何影响董事会规模的重大弱点整治企业的及时性。我衡量审计委员会的委员人数(ACSIZE)使用的审计委员会成员的人数。正如对董事会的独立性的情况下,我衡量董事会规模(BDSIZE)使用非审计委员会董事会特征。BDSIZE是对非审计委员会董事会成员的数目。我也衡量审计委员会和董事会会议的次数,因为一个审计委员会或董事会,以满足更多的往往是更有可能与管理层讨论与评估师补救措施,从而有助于加快整治进程。不过,也有可能是更多的会议后,有关的重大弱点检测可能只是反映了问题的严重性。因此,我不会对公司之间的及时性的重大弱点修复关系的预测,以及审核委员会及董事会会议频率。ACMEET和BDMEET是多少次审计委员会和董事会会议在一个会计年度分别。最后,分离的总裁和董事长职务(非二元性的CEO)可以加强董事会的有效性,因为它阻止限制通过控制董事会的主席一职(詹森1993)董事会活动的首席执行官。但是,与德戴文尼芬克斯坦(1994)认为董事会可能会增加CEO对存在问题的警惕。因此,它不是不清楚如何影响CEO在监督整治的重大弱点董事会的有效性。
3.3 影响企业重大弱点整治及时性的其他因素
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