目前存在的公允价值计量的指南，已随着时间逐步演变。该指南是分散在众多的需要公允价值计量的声明中，这与指导可能造成不一致的分歧并增加GAAP的复杂性。
3 为何现在还要继续争论和使用公允价值会计
我们清楚的知道许多在衍生工具交易方面发生的严重损失的实例，这大大增加了投资者和财务报表的其他用户的恐惧和惊怕。1994年，例如宝洁公司损失USD157万元，是由其使用不成功的掉期期权方案涉及到利率掉期造成的。该公司确认损失和所披露的事实只有当交易被关闭时才确认。
据林恩布鲁尔，安然案件的举报人，美国证券交易委员会（SEC）目前每个月收到约40万举报人的报告。许多现象的存在说明迫切需要公允价值估计和审计这些估计数方面的指导，包括：
•经济已经变得更加高科技和以服务为导向，因此，对于公允价值数额的可靠性的需求逐步变得更加重要；
•从业人员和其他监管机构已经看到并将继续关注隶属公允价值不可靠的估算的问题；
•多年来，标准制定者已要求计量资产和负债应按公允价值除了提供详细的“如何”估值和审计指导估计这些公允价值观；
•各种会计项目同时开展，将需要更多以公允价值计量的资产和负债。
在这些条件下，没有更多的时间像现在我们能更快地执行更多的以公允价值计量的指南而不是继续站在“前进”的台阶上。
罗伯特H •赫兹，财务会计准则委员会主席对于美国会计和财务报告出现了什么问题有较强的意见。“会计在历史上没有被界定为收入而是财富的变化，或在净资产值的变化，”他解释说。“它被定义为成千上万的关于历史成本的计
论文范文http://www.chuibin.com/ 量和分配的公约。”换言之，会计还没有真正界定收入。这些“纯会计幻想”，赫兹宣布，已经在公司管理层与投资者之间帮助创建“一个基本分裂的美国工业”。他相信，首席财务官和首席执行官认为目前的会计方法着眼于满足年度预算和那些他们控制和他们所负责财务指标的报告。
这种做法有什么错？不幸的是，这是一个非常不完善的应用对于投资于公司的的人来说。投资者也想知道什么样的外部事件对公司的价值有影响。毫无疑问，公允价值的观念是远没有问题的。既然任何会计董事会一直相信公允价值，那年会通过前这种信念会变为实践。只要他们对公允价值掌舵有强烈的主张，现在正是时候加快进程化。本文来自辣.文,论-文·网原文请找腾讯324.9114
4 相关性和可靠性
公允价值是相关的？在今天的动态和不稳定的市场，不管是买还是卖，人们想知道一项资产在今天的价值。公允价值计量提供比历史成本更加透明的信息。也许，如果公司已经以公允价值计量所有的金融工具，监管机构，股东，投资者可以取得更大的监管和市场纪律，并避免一些投资者和纳税人不得不在以往的经济衰退中支付的损失。
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