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本文探讨了实证会计理论（以下简称PAT）技术和发展，和将其与三个科学的会计标准相比较。还有一些关于什么是PAT的问题。如果这个会计理论（即会计理论的定义，旨在解释和预测会计和审计实践）是由沃茨和齐默尔曼的（W＆Z）的1986年书给的定义，会计和审计方式的选择构成的PAT研究。同时，W&Z（1986年：1）也说，他们的书旨在说明经济学为基础的会计经验文献和他们的书介绍，除了会计选择的研究，资本市场为基础的会计研究。W&Z进一步说，BALL和布朗在1968年开始推广和普及实证会计的研究。这表明，PAT既包括以资本市场为基础的会计研究又包括会计选择的研究。本文以PAT和研究方案为主。W&Z用“实证”以区别于“规范”。
PAT在过去的四十年来最有影响力的会计研究项目之一。它产生于会计数据和股票之间的价格和收益协会的实证研究居多，由选择的会计管理部门决定。它催生了一个会计期刊，其中以会计学和经济学是最突出的数目。Brinnet（1996）在英国的学术期刊中各个学者的看法中调查发现，四大会计期刊是：会计和经济学，会计研究杂志，会计审查，和会计组织和社会。在三大杂志上发表论文主要是以实证为传统的文章数量居多，在重大会计杂志上发表这在美国和其他大学的博士课程的优势证明了PAT的主导地位。事实上，实证会计研究的主要方法的出现可以归因于PAT。因此，来衡量其研究文章的数量和期刊它产生的优势以及在博士班的PAT优势人数，PAT获得了巨大的影响力。
一个与W&Z已呼吁合法化和促进PAT的理论观点相比较，他们的观点是一致的。他们列举了各种理念，但他们的观点是相同的。因此，鉴于PAT已40年来的发展，重要的是研究会计的研究深度和自然科学的界限是什么。同样重要的是研究的方法。这将是有趣的，看看PAT的发展和科学与W&Z呼吁合法化和促进他们的理论之间的比较。这是因为这样的比较将加强我们对PAT发展的理解和PAT方法上的空缺。
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