这里必须指出的是，PAT的出现一直以来都受到各种批评。例如，钱伯斯（1993）被称为巴勒斯坦权利机构的PAT倡导者。斯特灵（1990）的批评，理由是它本身的限制会计实务，会计从业人员的积极学习和忽略了对会计实践的PAT需要评估的进展。Sterling（1990）进一步评估，但无任何成就。惠廷顿（1987）不容忍PAT和会计规范理论是会计合法的地位。纽（1997）提供了PAT的主要负面评价。苏（1997）说，PAT缩小了研究人员的焦点。霍尔（1997年），另一方面，不同意的PAT的潜在贡献是无以英镑（1990年）评估。迪根（1997）研究如何保通点燃学术界的情绪。它吸引了许多学者和疏离。米尔恩（2002）在PAT的尝试失败解释为一个实体的社会披露。
本文主要集中在W＆Z的1986年和1990年文章和书籍的会计选择的实证会计文献。第一部分由两个来源包含两个主人公的PAT和实证会计文献讨论调查的方法来确定如何在过去40年发展。
本文讨论三个相互关联的方法问题：（一）PAT进展如何随着时间的推移，（二）反证作用，（三）如何从相互竞争的理论中选择。这三个问题是选择，因为，如上所述，波普尔（1959），库恩（1996年）和拉卡托斯（1970）不给予这些问题相同的会计选择。
2 PAT的发展
PAT开始研究一些基本的假设在20世纪60年代规范会计处理。两个组进行了实证研究（例如，球和布朗，1968;海狸，1968;福斯特，1977年;海狸，克拉克和赖特，1979年;海狸，兰伯特和莫尔斯，1980年;格兰特，1980年麦克尼科尔斯和马内戈尔德，1983）考察了协会与会计收益数字和股票价格。结果表明，盈利数字反映的因素（例如，现金流量，风险等）有关的股票的估值。为此，根据W中与智（1986），削弱了在规范会计文学声称，会计盈余数字是毫无意义的，因为他们是电脑用多估值的基础。第二组的研究（如Kaplan和轧辊，1972;破甲，1973年，1975年;里克斯，1982年;比德尔和Lindahl，1982）试图区分两种相互竞争的假设，在不影响的情况下，他们不能成功的区别竞争下的假说。本文来自辣^文~论-文.网原文请找腾讯32,49114
上述研究作为其基本基础有效市场假说（EMH）和资本资产定价模型（CAPM）。此外，有人以为承包费用为零。总的来说，这些研究提出了关于以下基本在1960年代规范处方假设：经验描述性表示怀疑（一）只有一个来源的公司资料，（二）收益数字是没有用的（三）有可能误导公众，通过操纵会计盈余数字选择股市。信息内容的研究表明，这些假设是不可能成为现实世界的描述。在有效市场假说意味着，有竞争的信息。目前关于公司的分析师，例如管理，企业信息发布人员访谈等之间的意外收益和回报率异常观察协会的资料显示，收益的替代来源，尽管没有多少反映了有关因素对股票估值作为一个单一的计算依据。此外，在有效市场假说与CAPM信徒认为这是不可能的，有系统地误导的会计变化的市场。市场区分会计有现金流量的影响变化，现金流量的影响，没有变化。因此，机械的假设是不可能成为现实世界的描述。
如上所述，早期的研究未能成功。这并没有导致无效果假说拒绝。相反，结果使得研究人员研究这些问题的方法学问题和问题的一个重要的假设（即，零承包费用基本测试）经验的有效性。这导致了突破会计研究。它一直被束缚在经济学的承包费用不为零（科斯，1937）。会计研究人员放弃了零交易和信息成本的假设。
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