(5)市场化对企业其他行为的影响。夏立军和方轶强(2005)对政府控制、治理环境和公司价值之间的关系进行了实证分析,政府控制使得公司享有更多的扶持和优待,并且没有自负盈亏的压力,因而对公司价值产生负面影响,而治理环境的改善使社会资源的配置更公平,能够减轻这种负面影响[13]。吴昊(2006)年以发生非货币性交易的上市公司为样本,研究结果表明终极控制权比例和上市公司所处的治理环境是企业会计政策选择的重要影响因素,企业的终极控制权越高越有可能利用带目的性的非货币性交易来粉饰报表上的利润数额,而治理环境的改善则能减弱企业发生该行为的动机[14]。高雷和宋顺林(2007)基于2003-2005年的面板数据进行实证检验,研究发现了政府干预会显著增加代理成本,而市场化进程和法律对投资者的保护水平的提高则能够减少代理成本[15]。
观察以往文献,对市场化的研究多是考察对企业的某一行为的影响,而比较少总结市场化对企业可能产生的总体影响以及从审计视角来研究这种影响对上市公司选择审计师、上市公司获得审计意见的作用。因此,本文将从这一角度入手,分析市场化使企业面临的各种机会与风险,并进一步对市场化与上市公司选择事务所、市场化与上市获得审计意见的关系进行分析。
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