营业成本    124    88.56%
营业税金及附加    4    2.86%
管理费用    11.2    8%
财务费用    0.5    0.36%
销售费用    0.2    0.143%
资产减值损失    0.06    
三、其他经营收益    0.1    
投资收益    0.1    
允许价值变动净收益    -    
联营企业投资收益    -    
汇兑净收益    -    

表3 广深铁路2013年12月31日利润表的主营收入和主营成本情况
    主营收入（元）    主营成本（元）    是否可以进项税抵扣    适用增值税税率
客运收入（含税）    8,058,291,095    0    不可以    11%
货运收入（不含税）    1,603,288,242    0    可以    11%
路网清算及其他运输服务收入（含税）    5,034,676,388     0    不可以    11%
设备租赁及服务费        4,222,328,882    可以    11%
工资及福利        3,030,190,524    不可以    
物料及水电消耗        1,587,251,276    可以    17%
固定资产折旧        1,387,538,969    不可以    
文修及线路绿化费用        501,487,460    可以    17%
社会综合服务费        67,990,000    不可以    
其他费用        714,292,055    不可以    

表4 营改增前广深铁路的盈利情况
单位：亿元
    计算公式    
营业税应纳税额    营业收入*适用税率    147*3%=4.41
应缴纳税费    （城市教育建设税适用税率+教育费附加适用税率+地方教育附加适用税率）*营业税应纳税额    4.41*（0.05+0.03+0.02）=0.44
应缴纳营业税金及附加    营业税应纳税额+应缴纳税费    4.41+0.44=4.85亿元
应纳税所得额    营业总收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资净收益    158-124-4.85-0.2-11.2-0.5+0.1=17.35
企业所得税    应纳税所得额*企业所得税税率    17.35*25%=4.34
净利润    应纳税所得额-企业所得税    17.35-4.34=13.01
注：营业税适用税率3%，城市建设文护建设税适用税率5%，教育费附加适用税率3%，地方教育附加适用税率2%，企业所得税税率为25%
在表4中，（1）营业税应纳税额4.41亿元；（2）应缴纳的税费为0.44亿元；（3）共缴纳的营业税金及附加=4.41+0.44=4.85亿元；（4）纳税所得额17.35亿元；（5）应缴纳的企业所得税= 17.35*25%=4.34亿元；（6）该企业净利润=17.35-4.34=13.01亿元。
在前文，笔者已经做了一个假设。假设在 2014 年 12月 31 日和和2013年12月31日这两个时间点，该企业的营业状况没有发生变化。现在笔者利用2013年的营业状况计算广深铁路在2013年（即营改增前）和2014年（即营改增后）前后两次的应纳税额，分析企业的纳税负担和盈利情况，并提出企业如何应对税负不降反升的建议。 “营改增”对交通运输业的影响及对策研究(3):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_2152.html