2、研究思路

第一部分，介绍了本文的研究背景，相关文献，并简要阐述了本文的研究目的、研究思路与方法，既有创新也有不足之处。

第二部分则是从有关理论出发。主要介绍了资产和对资产减值会计的相关概念，并分析了资产减值会计的理论基础。

第三部分是对资产减值会计准则的规范研究。首先介绍我国新准则的内容和特点，然后主要分析了新准则修订所产生的影响。

第四部分是核算资产减值会计。通过四个方面：包括确认的标准、迹象的判断、会计的处理以及准备的转回。

第五部分通过对资产减值会计的案例分析，用真实的数据来证实，从而得出有关理论。

第六部分针对实际应用中存在的问题。主要是减值准备计提存在的问题、外部监管难度大、财务人员水平的制约、企业缺少完善的治理结构、资本市场的尚不完善等。

第七部分是为了完善我国资产减值会计所提出的建议。

二、资产减值会计的相关理论研究

（一）基础概念的理解

1、资产

资产是会计六大要素之一，其在会计实务和理论上的发挥着重大作用。随着社会经济环境的不断变化而更加深入，人们对资产也越来越了解。1980年美国财务会计准则委员会（FASB）在《企业财务报表要素》中对资产做出了定义。这一定义明确指出了资产的实质，并且是从经济学角度进行定义，这一做法对国际会计界产生了深远影响。

另一方面，在2006年我国公布的《企业会计准则——基本准则》中说明：“资产是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的”。两者比较可以看出，我国对资产的规定符合国际准则的实质。

2、资产减值

一方面国际会计准则委员会颁布的《国际会计准则第36号——资产减值》中定义：如果资产的价值超过使用或销售而收回的价值，那么该资产就是按照可收回金额计量的，此时资产应视为已经减值，企业应当确认减值损失。另一方面我国在《企业会计准则第8号——资产减值》则定义“资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。”通过比较，我国会计准则下资产减值的定义虽然与国际会计准则表述不一样，但本质上所表述的意思是相同的。

   （二）资产减值会计的理论基础

1、决策有用观的理论出发点

财务会计是会计工作在实践中所要完成的任务以及所要达到的标准，是会计系统运营的归宿和导向。会计目标的两大观点：决策有用观和受托责任观。

   “决策有用观”从信息使用者的角度来看，强调了财务会计的目标是提供真实有效的信息，应当使决策者的后验概率与先验概率有不同之处。“受托责任观”，反映受托者责任和业绩情况是财务会计的目标，这需要从信息提供者的层面来看资产计量，在这一目标下，对于资产的计量更倾向于采用历史成本的计量属性。而决策有用观则要求采用多种计量属性来计量资产，由此看来，决策有用观是资产减值会计的理论起点。

    2、未来经济利益观的要求

盈利是一个企业经营的首要目标。企业必须通过创造利益来确保利益相关者和股东的权益。

我国著名会计学家葛家澍认为：“一个持续经营的企业持有资产就是为了获得未来的经济利益。” 资产减值会计则要求将未来不能够带来经济利益的部分剔除，只剩下可以带来经济利益的部分，因此资产减值的确认符合未来经济利益观的要求。   资产减值会计规范研究(3):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_53829.html