1.2  研究目的

我国在2013年8月1日在全国正式施行营业税改增值税。改革区域由最初的上海市扩展到全国，改革行业也在一开始的基础上增加了广播影视服务（2013年8月1日）、铁道运输服务（2014年1月1日）、邮政服务（2014年1月1日）和电信服务（2014年6月1日）。但是，改革后的给企业带来的具体影响是怎样的？面对改革，企业应该如何才能减少税收的负担？本文通过举例子的方法，分析研究营业税改增值税的施行给企业税负带来的影响。因为改革前后税率的变化主要有四个方面，本文研究2012年1月1日营业税改增值税在上海试点以来改革的实行情况；到改革后小规模纳税人企业、交通运输业、有形动产租赁业和广告业在改革后企业税负的变化情况；再到改革后企业税负临界点的分析；最后根据分析研究的结论，对营业税改增值税后出现的问题给相关部门和企业提出相关的建议。源'自:751`!论~文'网www.751com.cn

2  营业税改增值税的基本概况

2.1  实行情况

    我国营业税改增值税的发展情况分为三个阶段（如表1所示）：

2.2  营改增的内容及税率设置

试点行业：营业税改增值税一开始选择了交通运输业和部分现代服务业，部分现代服

务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务[2]；2013年8月1日，增加了广播影视服务；2014年1月1日增加了铁道运输和邮政服务；计划2014年6月1日将电信业纳入到改革的行业中。

计税方法：增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。如果企业为一般

纳税人则采用一般计税方法；如果企业为小规模纳税人则采用简易计税方法[3]。

表1 营业税改增值税发展情况表

阶段 时间 内容

第一阶段                  2012年            在部分行业、部分地区进行营业税改增值税的试点。2012年1月1日选择上海为试点地区，选择交通运输业和部分现代服务业。

第二阶段                  2013年            选择部分行业开展营业税改增值税在全国范围内的试点工作。2013年8月1日全国正式施行营业税改增值税。

第三阶段

时机成熟以后 将现行的营业税所有行业在全国范围内进行营业税改增值税的改革。2013年8月1日起，广播影视服务被纳入到营业税改增值税的试点；2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业被纳入到营业税改增值税的试点；计划2014年6月1日起，将电信业纳入到营业税改增值税的试点。