1 所得税的性质

有关所得税的性质有两种观点，分别是为“收益分配观”与“费用观”两种定义。

（1）收益分配观认为，企业所交的企业所得税和向股东分配的股利有一样作用---分配企业的利润，唯一的差别就是分配的对象是国家而非股东。

（2）费用观则认为，企业所得税在财务报告中看做企业在获取收益的过程中产生的一类费用，好比企业在经营过程中产生的支出，是具有费用性质的科目。

“所得税”是出现在利润表里面的项目，是企业利润表的一个不可或缺的组成部分，和成本，费用，其他支出一样，“所得税”费用也属于“收入”项目的抵减项目，也被称为“所得税费用”，是核算企业“净利润”的不可或缺的因素，所得税支出，是企业经营过程中发生的纳税义务，属于企业运营范畴成本，我们通过“所得税”费用计提分录---借：所得税费用， 贷：应交税费-应交所得税可以清楚地看出“所得税”属于企业的一项费用支出，而不属于“利润分配”。

2.会计利润与应税所得的差异

会计利润与应税所得间存在差异的根本原因就是企业会计准则和国家税法的核算标准的不同。按照产生的原因，所得税会计差异分为永久性差异和暂时性差异。

永久性差异：永久性差异就是在同一会计期间,因为按照企业会计准则所计算的税前会计利润和按照国家税法计算产生的应纳税所得额之间有一定的差额。这个差额产生在本期，对以后会计期间不会产生任何影响，并且不能在以后会计期间转回。

暂时性差异：暂时性差异就是企业所产生的税前会计利润和应税所得之间的差异将在未来纳税年度转回的差异。这种差异虽然是在某一会计期间产生的，但在以后的会计期间内能够转回，最终消失，不会一直存在，只是“暂时”的出现。

3.所得税会计的目标

根据我国制定的会计核算方面的准则，规范了确认和计量对于会计科目在实际操作中的重要性，对于很多非常重要的会计科目还特别做出了细化准则，对于所得税这一块更是明确表示了核算和计价方式。在企业的财务报表中，指出所得税的基础为账面价值，由资产和负债的账面价值和计税基础来确认差额，分析该差额是永久性还是暂时性差异，再进一步将暂时性差异划分为应纳税差异和可抵扣差异，然后确认为所得税的递延资产和负债，并进一步根据其确定某一会计时期的所得税金额。在经过上述分析中，所得税确认的关键是根据企业的日常经营成果，经过相应的调增调减后得到相应的所得税额。因此我们要总结得出影响所得税的因素，尽量降低由于这些因素导致的差异和问题，使得企业日常经营成果和实际的财务情况更加准确具体真实，保证企业披露信息的正确性，符合实际情况，不包含虚假情况，满足国家对企业所得税的基本标准，方便国家对税收的监管。文献综述

三、所得税会计处理方法比较

所得税的核算方法是所得税研究的关键,同时也是所得税会计准则约束的关键内容。我们根据税前会计利润与应纳税所得额之间的差异处理所得税的方法主要包括应付税款法和纳税影响法，纳税影响法又包括递延法和债务法，债务方法又可细分为损益表和资产负债表两种。在新的所得税标准发布之前，我国允许企业在应付税款法、递延法和损益表债务法之中选择,新所得税标准统一之后规定我国的所得税会计处理方法只能采用资产负债表债务法。虽然当前企业采用资产负债表债务法,但大多数企业的会计人员依旧对这四种会计方法的区别和联系缺乏了解,甚至一些公司的会计人员会混淆这几种所得税处理方法。因此,对所得税会计处理方法的研究分析是十分必要的,这样不仅能使会计从业者更好的理解这几种方法,还将帮助企业全面推广资产负债表债务法。下面我将从理论和实践的角度来分析这几种所得税会计处理方法的区别与联系。 所得税会计研究资产负债表债务法(3):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_67942.html