2  文献阐述

3  新中基财务舞弊案例分析

3.1  公司背景简介

新疆中基实业股份有限公司(以下简称"新中基")，作为一家国有资产相对控股公司它2000年在深圳交易所上市，新疆生产建设兵团重点扶持发展的新中基的主营业务是以番茄的一系产品为主，例如番茄的种植、生产、加工、科学研究。新中基以这样的生产成为农业产业化国家重点龙头企业。新中基的董事会秘书在2014年采访时曾表述当时的新中基在当时的生产规模位居国内第二位。公司利用番茄生产的番茄酱90％用于出口，到2011年一季度末，新中基有56亿元的资产总额。新中基想要通过产业联合、收购兼并、引进战略投资者等方式在未来吧产业规模进一步的扩大，经营的理念以可持续发展为中心思想，新中基在发展过程中想要通过三五年的努力达到六十亿的主营业务收入，以此作为目标在番茄发展行业成为最具影响力的企业。

3.2  新中基财务舞弊的过程

新中基在2012年3月，由于违反证券相关的法律法规，致使证监会新疆监管局开始进行调查，发现公司的财务造假问题依次浮现。证监会对新中基的调查在2014年开启进行调查然后审理终结。根据调查发现新中基在2009和2010年虚增利润达到9 086万元、1 934万元，然而时隔不久在2012至2013年又发生虚减净利润。针对新中基这一系列的舞弊行为按照有关法律法规，应对公司进行惩罚给予警告并罚款40万元，对公司主要负责人分别给予警告和罚款；同时把相关负责人认定为市场进入者。

在新中基财务造假案过程中，可以发现显著的一点，新中基在对以前的期间虚增的利润在以后的会计期间进行虚减得方式进行转回。对于这种财务造假的手段非常隐蔽，很难发现其中隐藏的风险，关注上市公司财务造假的风险需要及时的进行剖析。来`自^751论*文-网www.751com.cn

4  新中基公司财务舞弊的主要手段

4.1  存在虚增销售收入

销售收入的增加不仅仅体现了上市公司良好的运营情况，更体现了其经营管理的先进性，对上市公司来说，每年销售收入的不断增长，能为其吸引众多的投资者，吸收大量的资金用于营运，扩展业务并扩大营运规模，而新中基深知这一点，通过虚构交易的方式虚增主营业务收入为主，进而达到虚增利润的目的。