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摘 要：税收筹划作为我国企业财务管理的一个组成部分，它对于提高企业人员的纳税意识、减少企业税负，以及提高企业的管理水平和行业竞争力有积极作用。我国增值税税收收入，尤其是中小企业方面，在我国财政收入中所占份额较大，在企业中增值税负担也占据着企业税收负担的较大比重，因而对企业的增值税进行税收筹划很有必要且意义重大。本文结合相关的税收理论知识，在查阅了相关资料的前提下，通过对中小企业增值税税收筹划进行描述和分析，从而指出其存在的相关问题和风险以及相对应的规范措施，帮助企业达到提高纳税水平的目标。57099
毕业论文关键词：中小企业，增值税，税收筹划
Abstract：Tax planning as an important part of financial management has a positive effect on enhancing enterprise's consciousness of tax payment, reducing the tax burden of corporate, improving the competitiveness of enterprise management in the same industry. The VAT has been dominated in our financial income, especially on small and medium-sized enterprises. It has a large proportion of burden to the enterprise in the enterprise tax revenue, so it is of great significance to enterprise value-added tax in tax planning. In the view of this, I shall describe and analyze the characteristics of VAT tax planning for small and medium-sized enterprises by using my tax theory knowledge based on the relevant information, point out its existing related issues and risks and the corresponding standard measures so as to help enterprise improve the level of paying tax.
Keywords: small and medium-sized enterprise, VAT, tax planning
目 录
1 引言 2
2 增值税税收筹划概述 2
2.1 增值税税收筹划概念 2
2.2 增值税税收筹划主要特征 2
2.3 增值税税收筹划基本原则 3
3 增值税税收筹划的具体研究方法 4
3.1 关于纳税人身份的筹划 4
3.2 不同销售方式税收筹划 4
3.3 增值税减免税的税收筹划 5
4 中小企业增值税税收筹划的风险和成因 5
4.1 外在风险 5
4.2 内在风险 6
5 中小企业增值税税收筹划规范 7
5.1 国家政府方面 7
5.2 税务机关方面 8
5.3 企业自身方面 8
5.4 企业筹划人员方面 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 引言
中小企业是指必须在中国境内通过严格法律程序设立的，且与相同行业的大企业对比而言，企业资产规模、营业收入和职工数量都相对较小的经济单位。有着商业企业的主体身份的中小企业在业务方面大多涉及到增值税纳税部分，但其规模小、收入少，相对大企业来说在税负方面处于弱势地位，所以有着较大的税收筹划需求。中小企业的税收筹划侧入点主要以相应的国家对中小企业的扶持和优惠政策为依据，重点在涉及劳务和销售的三大流转税（增值税、消费税、营业税）的税收筹划寻求有效的途径与办法。增值税作为国家主要税种，是企业税务支出中的重要部分，也是税务机关严格征管的重要税种之一。据财政部报告显示：2013年，全国公共财政收入为129143亿元，而国内增值税就达到28803亿元 ，占了其中的22%，从而看出增值税的重要性。从2009年实行的由生产型增值税到消费型增值税的转型措施，到2012年在上海等城市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点，使中小企业的减税幅度达到40%。由此我们研究增值税税收筹划一方面有利于我国政府宏观调控和优化税制，另一方面对中小企业提高税收筹划水平也具有深远的意义。