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关于企业避税影响因素当今世界，经济全球化成为一股不可抵挡的潮流，为了顺应环境，我国积极建设社会主义市场经济体制，并于2001年加入世贸组织，企业涉外交往和经营成为新常态，给我国经济增添了新的活力，推动经济持续高速的发展。但同时我们应该注意到，企业避税的问题也愈演愈烈，手段和方式层出不穷。企业避税也引起了学者们的广泛关注，目前关于企业避税的影响因素研究主要从微观视角和宏观视角两个方向着眼。26250
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1．微观视角对企业避税影响因素的研究
从微观视角对企业避税影响因素的研究是目前关于企业避税影响因素研究的主要方向，相关文献也比较丰富。具体来看，从微观层面影响企业避税的因素主要分为正向影响（即增加避税）和负向影响（即抑制避税）：论文网
避税活动作为企业重要的内部现金流来源，一些学者从内部融资的角度出发，考察了在面临财务困境时企业的税收筹划行为。Eisdorfer（2008）研究发现，受“现金为王”流动性偏好影响而引起的风险转移行为(Risk-shifting Behavior)，企业可能会通过避税手段来增加现金流，保存流动性。一些学者则考虑到管理层对企业避税行为起到的作用，Desai和Dharmpala（2006）认为，高管股权激励会刺激企业避税程度的提高；类似的，廖歆欣和刘运国（2016）研究了2008-2012年所有A股上市公司发现，管理层在职消费与企业避税程度呈正相关。由于企业避税不仅破坏了经济环境的公平，还会使国家收入遭受损失，因此，一些学者寻求抑制企业避税活动的微观机制。陈骏和徐玉德（2015）发现，提高内部控制质量，可以有效规避企业激进避税。Chen等（2010）认为，家族企业比非家族企业更加担心负面信息披露造成的损失和消极影响，因此其避税程度大大低于非家族企业；蔡宏标和饶品贵（2015）发现，机构投资者占比对企业避税行为存在明显的制约作用。特别的，关于公司规模对于企业避税的影响，现有文献结论并不统一（王延明，2003；王跃堂等，2009）。
2．宏观视角对企业避税影响因素的研究
影响企业避税的宏观因素中，税收政策无疑是最直接的影响因素，学者们分别从税率、税务稽查率、处罚率、税收竞争、税收征管等方面展开了分析。通过提出了著名的A-S模型，Allingham和Sandmo（1972）得出经典结论——收入对纳税人逃避税收的影响不确定，税率变化产生的替代和收入效应的加总对逃避税收的影响不确定，处罚率和税务稽查率的提高均会降低纳税人逃避税收比例。Yitzhaki（1974）认为这个结果依赖于假设处罚是施加于未申报的收入上的，如果处罚的对象不是隐瞒的收入而是逃避税额，替代效应就会消失，税率的影响也就是确定的，即提高税率会降低所得税逃避税。Yaniv（1995）建立了一个一般化的模型来考察企业逃避税，证明了企业的生产决策与逃避税决策之间的相关性，指出提高税率将有效减少企业纳税申报的偏差。Clotfelter（1983）研究税收不遵从是如何随环境变化时，首创性地使用纳税人遵从估算项目（TCMP）的数据，最显著的结论是税收不遵从与边际税率具有明显的正相关关系。Feinstein（1991）发现边际税率是关于收入的函数，边际税率对逃避税具有负效果。Torgler（2002）与Maciejovsky等（2007）的研究都认为税率的提高将诱导更高比例的逃避税行为，而税收不遵从的惩罚率对逃避税行为的影响不确定甚至不显著。我国实行国税地税分开征收的政策，关于这一政策是否对企业避税行为造成影响，范子英和田彬彬（2013）基于中国17万家制造业企业层面的数据，实证地发现了地税局执法不力导致了该地区大范围的企业避税，即税收竞争是增加企业避税活动的重要因素。另一些学者则通过实证分析发现，税收征管可以有效抑制企业避税，避税程度与税收征管力度呈负相关（曾亚敏和张俊生，2009；叶康涛和刘行，2011）。刘慧龙（2014）认为，制度环境通过影响政府税收优惠行为而影响企业实际税率，进而证明税收优惠有助于抑制企业避税行为。
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