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内部控制与财务舞弊相关性综述
1 国外相关研究
拥有一个有效的内部控制体系对于一个企业来说是很重要的。而且内部控制往往与财务舞弊的发生息息相关。在国外关于内部控制与财务舞弊之间的联系的研究也非常多。
在1977 年，美国发布的《反国外行贿法》明确了内部控制对预防和发现舞弊行为的作用。1985 年Tread way 委员会研究发现，舞弊性财务报告产生的原因之一是内部控制不健全；在1987又指出任何组织都可以通过业务经营过程的内部控制、高管理念、外部独立审计和内部审计四道防线来减少或防止财务舞弊的发生。
Doyle等（2007）以调查问卷的方式研究分析后发现，对于公司内部控制存在缺陷的公司，公司管理人员越容易低估或高估应计项目的余额，并且还指出，完善的内部控制体系可以对公司可能出现的财务舞弊行为进行限制。Jeffrey E. Michelman（2011）通过介绍一个存货舞弊的案例，使人们意识到内部控制的重要性，当管理层凌驾于控制之上时，财务舞弊更容易发生。
在防止财务舞弊发生的建议方面，Roberta Ann Barra (2010) 认为职责分离有利于防止财务舞弊的发生。Petel Arvind(2010) 则提出建立以计算机控制为主的内部控制能有效防止舞弊的发生。现在的社会已经进入信息化时代，互联网已得到大力发展，会计信息系统已经普及化，因此合理运用计算机和互联网是非常有必要的。
可见，一个完整的内部控制体系涉及企业的每个方面，而一个有效的内部控制能够防范财务舞弊的发生。
2.2.2 国内相关研究
国内关于内部控制与财务舞弊相关性的研究相对较多，既有从理论上进行论述的，也有从选取样本进行实证研究的。
田芳（2012）认为基本所有出现过财务报告舞弊的公司都存在内部控制的缺失或缺陷，并且还认为，良好的企业文化虽然不能完全阻止舞弊的发生，但是在一定程度上可以使舞弊现象得以减轻。
袁瑜,陈松（2013）认为，舞弊因素使内部控制的存在成为必要，内部控制虽然不能根本杜绝财务舞弊，但是在一定程度上可以降低财务舞弊发生的可能性。同时他们还认为控制环境决定了内部控制的整体基调，影响着整个企业内部控制相关人员的心理意识，而企业的管理者的态度尤为重要，因为他们的态度决定整个企业的态度和行为。
谢小莹，孙燕东（2014）从会计舞弊三角形理论出发，采取配对样本检验的方法，以2009-2011年发生会计舞弊的157家上市及配对样本为研究对象，发现总资产增长率和现金流量比率和总资产收益率低的公司财务压力较大，容易发生舞弊，而内部控制，尤其是控制环境、控制活动和内部监督的不完善为会计舞弊行为提供了机会，当压力和机会共存时，舞弊者道德约束失效转而为自己的舞弊行为寻找“合理化”理由。
从上述文献中可以看出，内部控制整体及其部分要素对财务舞弊的发生具有影响的观点得到了许多学者的研究证实。我们也可以发现，在很多发生过财务舞弊的公司中，都或多或少的存在内部控制缺陷。因此，财务舞弊与内部控制是有很大关联度的。一个良好且被落实的内部控制可以有效降低财务舞弊发生的几率。在研究财务舞弊行为时多关注隐藏的内部控制缺陷可以取得意想不到的收获。
参考文献
[1] Bell & Carcello, A decision aid for accessing the likelihood of fraudulent financial reporting [R].New York: American Accounting Association, 2000:1-4.
[2] Patel Arvind. Survey of Computerized Internal Control Features in Small Businesses and its Relationship to Detected Fraud [J]. Advances in Management, 2010(01):18-25.