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良好内部审计是公司治理的重要组成部分，它能够使企业委托代理链条中的信息传递更加清晰流畅，减少代理人的逆向选择与道德风险，缓解一些常见的代理问题；帮助企业健全内部控制机制，提升内部控制效率,协助企业风险的防范和管理；财务方面，内部审计能够监控和抑制管理层的过激的会计政策,从而在一定程度上达到确保财务报告的可靠性和完整性,提升财务报告质量的效果。33119
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1关于内部审计的研究综述
随着内部审计职业的发展以及对内部审计职能的重视，内部审计研究正逐渐成为一个重要的研究领域， 众多学者的研究也取得了较为丰富的成果。
国际内部审计协会（IIA）（2007）把内部审计定义为“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。对于内部审计的职能这一基本命题，不同的国家及机构给出了不同的回答。IIA 给内部审计的职能的界定是确认与咨询；一些英国学者的研究则认为内部审计师在企业内部的主要作用应当是保证并提出建议；法国企业内部审计的目标被定位为帮助企业发现企业内部风险并提出规避风险的意见和建议；我国的《内部审计基本准则》则是将内部审计的职能定义为监督和评价。王光远（2007）提出，在我国的市场经济体制和法制还不够完善的情况下，应将内部审计的职能明确为监督、确认与咨询，这样既可以体现我国的现阶段经济发展和公司治理的真实情况，又可以与国际概念趋同。论文网
何卫红（2011）将我国内部审计发展过程分成了三个阶段，这样的梳理体现了内部审计的地位和作用的逐步提升的过程，可以帮助我们理解现阶段一些企业在实施内部审计过程中出现的问题。李宗彦和章之旺（2014）对近15年的相关文献的研究发现，现有的内部审计研究主要是在公司治理的框架之下，围绕公司治理的构成要素和内部审计基本职能展开研究，但是对于内部审计实务的发展这一重要方向显得关注不足。而冯均科（2014）认为，随着内部审计学科界限越来越模糊，职业发展方向也更加多元化，这一趋势使得内部审计的发展在身份认同和职能定位方面临更多挑战。
Hay and Knechel（2002）通过研究提出，内部审计与外部审计之间存在着互补关系，这与内部审计不断扩展的功能是相一致的。Leung et al.（2003）则发现，近年来，内部审计已从狭隘的内部控制角色逐渐演变成为一种风险管理、公司治理机制。Goodwin et a1.（2006）提出，公司越追求强有力的公司治理，实施更大程度的内部审计的可能性就越大，公司选择更高水平的外部审计的可能性也越大。
而针对我国内部审计发展的现状，为了提高内部审计的质量，李晓红（2014）和袁媛（2014）结合自己的工作经验提出了“建立内部审计项目质量控制体系、保证内部审计机构的合理地位”等建议。
2 财务报告质量评价的理论综述
由于信息的不确定性和不对称性广泛存在，高质量的财务报告对相关使用者来说十分关键,同时，对财务报告质量的客观评价尤为重要。因此针对财务报告质量的评价方法，国内外许多专家学者和相关机构都从不同角度进行了探索和研究和整理、评价。对财务报告质量的衡量包括盈余管理、审计意见类型、年报补丁和管理层欺诈行为造成的股东诉讼等方面，学者们在这些研究方面已经取得了一定的研究成果。我国学者关于财务报告质量的研究中比较常见的是采用审计意见类型、盈余管理、年报补丁来衡量公司财务报告质量。