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公允价值在我国的发展过程几经波折，20世纪90年代末开始尝试，到2001年逐步弃用，再到2006年重新提倡。2006年2月财政部正式发布了我国会计准则体系，在金融工具、投资性房地产、债务重组和非货币性交易等17个具体准则中广泛应用了公允价值。虽然公允价值的运用环境已初步建立，但还存在一些限制条件，新准则明确要求企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本，所以历史成本计量在会计计量中还处于主导地位，公允价值只是补充。我国新会计准则对公允价值的运用采取了十分谨慎的态度，公允价值不是在任何企业、任何条件下都适用的，如果不能满足公允价值的运用条件，则是严格限制运用的。近年来，随着市场经济改革的不断深入，资本市场逐步成熟，上市公司的法人治理结构逐步完善，国家也加大了监管的力度，利用公允价值人为操纵利润等行为明显减少，企业能够按照法律制度使用公允价值，这就为公允价值的推广使用创造了必要的条件。45420
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卢永华和杨晓军认为:“公允价值的本质是一种基于市场信息的评价，是市场而不是其他主体对资产或负债的认定。”他们对公允价值的定义是：“公允价值是指理智的双方在一个开放的、不受干扰的市场中，在平等、相互之间没有关联的情况下，自愿进行交换的价值。”葛家澍指出：“公允价值是一个很广义的概念。最能代表公允价值的，在市场经济中，是可以观察的、由市场价格机制所决定的市场价格，市场价格是市场交易各方承认和接受的。”葛家澍、杜兴强认为：“目前的财会会计计量一般体现为重成本轻价值的特征。历史成本虽然具有可验证性，然而无法揭示资产的经济实质——未来经济利益，在软资产的计量上体现得尤其明显。这个缺陷导致企业市场价值与其账面价值严重背离。资产负债表项目按照价值模式进行公允价值计量将有助于夯实利润，确保企业的干净盈余，提高利润的信息含量。”谢诗芬指出：“公允价值是一种全新的复合型会计计量属性，它并非特指某一种计量属性。”
2国外文献综述
国际上公允价值确立并系统发展于20世纪80年代到90年代，国际会计准则委员会（IASC）于1991年开始论文网，对金融工具确认，计量、报告和披露的会计准则采用公允价值计量。随后，伴随着金融衍生工具产品的大量产生以及随之而来的金融风险，公允价值成为唯一能够被正式认可的计量属性。2006年9月美国财务会计准则委员会（FASB）发布FAS157号《公允价值计量》，核心内容是要求对金融资产采用公允价值计量，公允价值计量正式推出。2007年初，美国财务会计准则委员会又发布FAS159号《金融资产和金融负债的公允价值选择》，要求美国公司尤其是银行和金融机构使用公允价值计量特定的金融资产和负债。
2009年4月2日，美国财务会计准则委员会决定，放宽按公允价值计价（以市值计价）的会计准则，给予金融机构在资产计价方面更大的灵活性。允许金融机构在证明市场不流动价格不正常的情况下，可以用其它的合理的价格估算方法来估算自己的资产价格（FAS157-E）。其中，重要的一条是允许对“持有到期”的资产按照金融机构管理层的模型或者其他方式进行估算。同时，放松了对非暂时性损失减计的要求，金融机构可以自由决定是否将资产归入“持有到期类”，而且除了确实损失需计入损益表外，其他损益可以多年摊销入“其他综合收入”进行减计。
3文献述评
公允价值的实证研究在国内和国外看，国外的研究成果更为丰富，在与中国相对缺乏的研究结果来看。从大量的经验证据来看，20世纪70年代的公允价值实证研究较少，这期间主要分析公允价值信息优于历史成本的论断，结论是支持公允价值的。80年代实证研究就多了很多，大部分是分析资产现行成本信息披露对股票价格是否具有解释力，结果存在很多的不同。90年代也在大幅度增加，这些年来，公允价值的影响力不断扩大，越来越得到国际的认可。