4、企业内部控制失效典型案例及分析
下面以苏格贸易有限公司为例。苏格贸易有限公司成立于2002年3月，主要从事儿童服装贸易，设计、生产和销售高档并且价格合理的儿童服装。公司注册资金150万，现有员工400余人；内设人事行政部、财务部、物流部、市场部、面料部等机构。
首先，该公司生产、经营、销售一体化，各个部门联系紧密。有一定的内部会计控制制度。会计人员分工明确，销售与收款循环制度比较健全。但是也存在一定问题，部门与部门之间的职责不明确，出现问题后部门之间相互推脱，难以找到明确责任人。比如，物流部将货物收发相关资料交予财务审核录入时，发现合同款号与实际款号存在不符，物流部申明其只负责接收和发送，出现问题是财务部应该去协商处理的；而财务部申明此为接收发送时物流部没有核对正确或者没有同供应商方面达成统一，并不属于财务部所应负责的范畴。诸如此类的问题出现频繁，然而一直处在搁置状态或者被拖延许久。
其次，内部信息沟通不畅。该贸易公司的一些决定或者信息，整体覆盖面不全。部分员工不知道，难以对公司整体的经营状况得到了解，造成了不必要的麻烦或者损失。例如，在财务部对于公司的付款计划、付款安排，只有个别人清楚，而他们属于领导层不直接负责与供应商接触。当供应商来催款时，由于直接负责的人员对付款信息不详，难以给出明确的答复，特别是对于已经超出付款最后期限的。这样，可能会使供应商质疑公司的信誉，甚至会取消以后的合作或者缩短以后的付款期限，给企业造成不必要的损失。最后， 采购与付款循环存在一定的问题。采购部门虽对订购单做了编号，对已销售货物的相应款号也做出了标注，但是由于其部门人员并不清楚此标注在后续工作中的关键性，所以标注时并不认真，致使标注的许多货号、款号是错误的，给后期财务部的录入工作造成很大的困扰，工作效率降低。
三、企业内部会计控制失效的原因
（一）对内部会计控制的重要性认识不足。
有些企业领导对建立内部会计控制制度的重要性认识不足,他们大多把注意力集中在生产经营,而对于内部管理——企业发展壮大之根本,采取忽视态度，片面的认为有无内部会计控制制度对企业没有任何影响,认为内部会计控制制度只是悬挂在墙上的玻璃框架中的条规、员工手中的册子；更有甚者觉得内部控制是多此一举,构建内控制度会使自己的经营受到限制, 约束企业的发展，损害企业的利益。
不仅仅是企业领导有此类观点，许多员工也同样认为内部控制制度的设立是可有可无的，对其企业特别是对自身的利益没有影响。内部会计控制是需要一个长期的构建过程，如果只着眼于眼前利益，势必带来不可挽回的损失。
（二）内部会计控制难以适应不断变化的环境
据调查，目前我国大多企业均设有内部会计控制制度，但是为何这些内控制度反而限制了企业的发展速度？为何对企业管理没有建设性的帮助？为何企业内部管理仍显得比较混乱？经分析，主要原因是这些内部会计控制制度这些企业生搬硬套的一些规章，其中大多原则并不适合自身企业的运营发展特点。也许这些规章在企业发展之初，确实行之有效，但企业必须认识到内部会计控制制度具有很强的时效性和环境适应性。着眼当前我国企业，随着其发展规模的壮大，组织结构的调整，内部会计控制制度却改变甚少，没有跟上企业发展的步伐。换言之，企业现有的内部会计控制应是针对其面临的经营环境、业务性质而构设的,但问题是内部会计控制的改变总是落后于经营环境、业务性质的变化。企业需要考虑到当经营环境和业务性质发生重大变化后,现有的内部会计控制可能不再适用,相关的内部会计控制要么被削弱,要么已经失效。 企业内部会计控制失效的原因及对策(6):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_1741.html