（一）增值税    13
（二）应收账款与坏账准备    13
（三）外币交易与折算    14
（四）购买和处置子公司及其它营业单位    14
结论    15
致谢    16
参考文献    17
一、引言
随着现代企业制度的建立和产权市场的不断发展，人们日益清楚地认识到，在市场经济条件下，作为商品生产者的企业本身也是一种商品，可以在市场上进行估价和买卖。而随着经济日趋全球化，资本日趋广泛的流动，企业私有化、合资、收购、兼并、企业重组等活动日益频繁。这些活动无不涉及企业的财务状况分析。而且企业想要实现企业价值最大化，在某种程度上来讲就要实现企业现金流量最大化，所以现金流量的分析管理就显得至关重要。但是在全球会计诚信危机的环境下，依靠原有的分析体系得出的结论背后往往蕴含着大量的会计造假风险。会计系统中的权责发生制给企业利润核算带来了灵活的政策，使得会计利润易于调节，具有可操纵性，会计确认、计量中的摊销、预提、分配是利润操纵的基本工具。此外，会计准则、会计制度的灵活性更为操纵利润提供了便利。
现金流量表是全面反映企业的现金及现金等价物从期初到期末最详细具体的变化过程的报表。资金是企业的命脉和血液，如果现金流转的任何环节出现了问题而导致企业供血不足的话，轻则造成企业出现财务困难，重则造成企业财务危机甚至是破产。企业需要用现金来购买设备存货、偿还债务、支付股利等等；企业的债权人关注的不是企业的利润，而是债务能否及时获得偿还；投资者关注的也是企业价值能否稳定持续地提高；所以企业作为各个利益相关者的结合体就需要拥有稳定的现金流，这样企业才能持续不断地从债权人和投资者那里获得资源投入，并且使其现有资金不断增值。而且，现金流量表是企业先进及现金等价物从期初到期末最详细具体的变化过程的报表，通过它反映的信息更能全面地了解企业的财务状况。所以，通过了解现金流量表的编制原则和阅读认识当中的信息，更能详细地知道企业的财务，让企业的财务分析更加清晰透彻。现金流量（现金与银行存款及其它货币资金）不易调节，是较为真实可靠的项目。所以人们日益关注现金流量指标。现金流量在很大程度上揭示了企业的财务状况。因此，从现金流量的角度对企业的盈利能力、偿债能力和成长能力等方面进行分析，据此来对企业财务状况进行分析就显得日趋重要。
本文通过对现金流量信息进行财务分析的研究, 一是让更多人了解现金流量表的实用性和重要性；二是为复杂的财务分析提供一条准确可行且方便的分析途径；三是再次复习并提高自己的专业知识水平。
二、相关理论综述
（一） 现金流量、现金流量表的基本概念
1、现金流量的概念
现金流量是指现金及现金等价物的流入及流出，是企业现金的动态反映。而现金流入量与现金流出量的差额称为现金净流量。对于一般企业来说，其活动大致可以分为三类，即经营活动、筹资活动以及筹资活动，因而由这三类活动产生的现金流量分别称为经营活动现金流量、筹资活动现金流量以及投资活动现金流量。
2、现金流量表的概念
现金流量表是以现金及现金等价物的流入和流出来说明企业在报告期内的经济活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入、现金流出和现金变动净额，全面反映企业的现金及现金等价物从期初到期末具体变化过程的动态会计报表。1987年11月美国财务会计准则委员会公布的关于“现金流量表”第95号说明指出，编制现金流量表的基本目的，是提供企业在报告期内现金收支的有关资料，帮助投资者、债权人和其它报告使用者利用该表及其它会计资料，对企业下述各方面作出评价：企业在未来期间获得现金流量的能力；企业以现金偿还及支付股利的能力和对外投资的需要；企业获取的利润和营业活动所增加的现金之间发生差异的原因，现金紧缺或富裕的情况及形成的原因；以及会计年度全部筹资或投资活动影响或不影响现金收支的情况。 利用现金流量信息进行财务分析的研究(2):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_28298.html