纳税筹划是指纳税人要在法律允许的前提之下，结合涉及税务的一些业务，分析其生产经营、投资活动和组织结构等经济活动，之后在涉及税务的活动发生之前对缴纳税款的额度设计和筹划，最后选取最优的纳税计划，实现企业税后利润最大化的目标的一系列活动。

在纳税筹划中，由于企业所得税是属于直接税并且有难以转嫁等特点，这些特点导致了企业所得税在纳税筹划中占据了很大的部分。而且更多的纳税人开始重新审视所得税的筹划方式，因为它税负弹性较大，可操作范围较大等等一系列特点。

如果企业合理的运用纳税筹划的话，它将会体现很高的实际操作价值。第一，企业能够通过合理地纳税筹划为自身赢得公平的税收环境，并且能够提升自身在国内以至于国际市场上竞争力。同时也可以利用纳税筹划达到防止不能充分地理解税法以至于掉入税法陷阱。降低税额的缴纳率，保证企业理财行为的科学化，合法化。第二，企业能够通过纳税筹划提高自身的自觉纳税意识，从思想上更加符合市场准则所要求的公平、诚信。最终从整体上提升企业自身在企业管理方面的水平。

除此之外，企业纳税筹划的行为为国家对税法的改进和提升提供了现实的案例和基础。国家通过对纳税行为进行分析判断，来发现税法的漏洞和问题，进行“查漏补缺”。所以从一定的程度上来讲，企业实施纳税筹划方案推动了税收理论和税法两者关系的发展。

企业纳税筹划，一方面，减轻了企业的税负；另一方面从客观的方向上来看，国家有意利用税收调节的杠杆作用，从而最终形成合理的国家资产布局，合理的企业规模布局。纳税筹划也正是响应了这项号召。

尽管纳税筹划的社会大环境已经逐步完善,并且随着企业对财务管理的理性的选择，纳税筹划也受到了企业更多的重视。但企业在现实的实务操作中，仍旧有诸多问题需要被解决。本文先进行全局分析，分析企业所得税税收筹划的一般思路，然后使用案例分析法结合中恒电气的具体情况，解析筹划的思路以及公司在操作时要面对的风险和不利因素以及解决应对对策。

二、企业所得税纳税筹划的概述

（一）纳税筹划的含义

在我国，税收筹划的专家在概念上的研究分为广义的概念和狭义的内涵两大类，其中广义的认为纳税筹划包罗合法的节税和非违法的避税。支持后者的学者则是觉得纳税筹划只是涉及符合税法要求的节税政策。本文拟采用狭义的思想，认为纳税筹划是应以契合法律要求为准则，利用会计核算方法达到节税目的的一系列经济管理行为。

（二）纳税筹划与偷税、节税和避税的关系和差异

1.纳税筹划与偷税的区别

纳税筹划在很多方面都与偷税行为存在着差异，具体见表1：

表1：纳税筹划和偷税对比表

项目 纳税筹划 偷税

定义 纳税筹划是指纳税人要在法律允许的前提之下，结合涉及税务的一些事项，分析其生产、经营、投资、核算和组织结构等经济业务，在涉税事项发生之前对纳税的额度进行设计和筹划，然后选择最优的纳税方案，达到企业税后利润最大化的目标的一系列活动。 偷税是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为。 企业所得税纳税筹划研究(2):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_54449.html