我国因为内控因素而出现的问题也是频繁不断，其中典型的有“蓝田股份”，“郑百文”等知名公司的会计编造虚假数据。通过这些事情可见，内部控制是公司管理的重点。

现在，内部控制的重要性已被上市公司的管理者所深深认识，现在内部控制不再仅仅是是防弊纠错。而是在确保财务与会计信息精准可靠的同时，减少企业各项活动的经费的支出，提高企业的经营效益，使企业有效的规避风险。本文从天津地区上市公司的内部控制情况入手，着重分析上市公司内内控普遍存在的问题，分析导致这些问题发生的原因。并根据这些原因给出了自己对改进上市公司内部控制的意见。

2  内部控制的概述

2.1  内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方式的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个内容[1]。 

2.2  内部控制相关文献

2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，简称萨班斯法案。[2]。 

COSO是根据《萨班斯法案》第404节条款以及美国证券交易委员会的相应实施标准，要求公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告的内部控制的有效性。2004年SEC承认了COSO公布的《内部控制-综合框架》也称“COSO内部控制框架”，这表明COSO框架已经正式成为美国上市公司内部控制框架的参照性标准[3]。 

2.3  内部控制主要存在的缺陷

目前，内部控制在中国企业的水平存在很大差异，既存在高管理水平、内控工作在世界上处于领跑地位的公司，也有管理水平、内控工作还十分落后的公司，各企业内部控制发展严重不平衡。

现在，内部控制体系和会计控制制度有的已不适应经济业务的发展, 我国目前有的内审的企业很少，且国家对企业内审的要求很低，绝大部分都要依赖于外审，所以一些上市企业徇私舞弊的现象就常有发生。文中最后就如何加强内部会计控制提出来相应对策。

3  天津地区上市公司概况及其内部控制现状

3.1  天津地区上市公司概况

通过调查统计，我以天津地区37家上市公司为样本，首先对这些上市公司做了一些调查了解，其概况见附图A、B。

天津地区的这三十六家上市公司，按行业分类，其中C类最多，有9家上市公司；其次为F和J类，各为5家；G类为4家；而B、H、K三类则同时为3家；E类为2家；D、I、S三类最少，仅有一家。通过调查我发现，大多数上市公司一人兼做董事长和总经理两职。最后关注下信息披露的相关信息。

从信息披露的主被动性来看，公司选择主被动的比率将近各半，其中选择主动信息披露的有18家，被动的有19家。在调查中发现一般选择被动披露信息的公司内部控制存在的问题比较大。

信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司即公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为[4]。

我国上市公司信息披露分为强制性和自愿性。所谓强制性信息披露是指由相关法律、法规和章程所明确规定的上市公司必须披露信息的一种基本信息披露制度[5]。