2  相关理论基础 

2.1  会计师事务所理论

会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织［1］。

2.2  规模化发展理论

规模化是指事物的规模大小达到了一定的标准，如规模化办学、规模化生产等。发展是指事物的不断更新，是一种连续不断的发展过程。顾名思义，规模化发展即按照一定的标准持续稳定地发展［2］。

2.3  社会分工理论

促使会计师事务所出现和发展的最根本原因就是社会分工，古代的社会生产形式简单，社会关系单一，主体之间的交换较少，但随着生产力的逐步发展，分工合作日益细化，产生了许多不同的行业，彼此间联系也发生了诸多变化，联系日益亲密。工业革命后，社会关系出现了多元化、复杂化的新面孔，这也促使组织分化、变革，并出现了会计师事务所。19世纪之后，社会经济向着理性化、制度化、非人格化方向发展。

2.4  三元结构理论

    三元结构理论是分析会计师事务所的模式理论。它是反映国家与社会之间的一种关系模式，该理论为分析会计师事务所创建了一个系统的完整的框架。三元结构涉及三个领域，政治领域活动的主体是政府，主要的职能是为社会提供公共物品；经济领域即人们常说的市场，提供非垄断性的公共物品是其主要的社会职能，社会领域是提供人类生存的环境。会计师事务所日渐成为社会公共管理的主体，同时，逐渐形成了三元结构模式。