摘要本文基于代理理论和心理学理论，创新性地采用实验研究的方法从内外控制机制的影响途径探究预算松弛的抑制机制，研究了内部控制机制“会计道德推理”和外部控制机制“差异调查”独立或联合作用对预算松弛的影响。研究结果发现差异调查能较显著地抑制预算松弛的产生。和以往的研究结果一致，实验参与者由于道德关注并没有追求最大程度的预算松弛，但会计道德推理抑制预算松弛的假设没有得到验证。此外，本实验还发现了差异调查和道德的交互作用能较显著地控制预算松弛。本文的研究不仅丰富了预算松弛研究的理论视角，还表明差异调查和会计道德推理的共同作用可能是一种控制预算松弛的有效机制。 60376
毕业论文关键词 预算松弛 会计道德推理 差异调查 Title The Effects of Accounting Ethicial Reasoning on Budgetary Slack
Abstract On the basis of agency theory and psychological theory, this experimental study investigates the ways in which the internal and external control mechanism reduces the amount of budgetary slack, mainly discussing the impacts on budgetary slack of two controls for opportunistic self-interest——accounting ethical reasoning and variance investigation . The results show that the existence of a variance investigation policy leads to less budgetary slack. Consistent with prior findings, participants restrain the slack in their budgets to well below the maximum. However, it is not as expected that participants who score high in Accounting Defining Issues Test (ADIT) are more likely to decrease their levels of budgetary slack. Moreover, the finding indicates that accounting ethical reasoning results in a lower budgetary slack as variance investigation exists. This paper also suggests that variance investigation and accounting ethical reasoning may act as a cost-effective technique for controlling budgetary slack in business settings.
Keywords Budgetary slack Moral reasoning Variance investigation
目次
1引言1
1.1问题提出.1
1.2研究内容及方法.2
1.3本文贡献.2
2.1预算松弛定义及评价的相关文献.4
2.2预算松弛产生的相关文献.5
2.3预算松弛抑制的相关文献.7
2.4文献简评10
3研究假设的提出12
3.1会计道德推理对预算松弛的作用机理12
3.2差异调查对预算松弛的作用机理13
3.3会计道德推理和差异调查交互作用对预算松弛的作用机理14
4实验设计16
4.1实验步骤16
4.2变量设计18
4.3实验结果18
5研究结论及局限性23
5.1研究结论及展望23
5.2研究局限性24
致谢.26
参考文献27
1 引言 1.1 问题提出 预算管理是企业管理控制系统的重要组成部分，是将当代会计与企业管理灵活结合并运用的一种管理工具。预算管理的起点面向未来，旨在通过优化企业资源配置、提高经营效率和管理水平来统筹组织各层次目标以实现企业目标最大化。自美国通用汽车公司等大型企业开始运用预算管理取得了良好的经营绩效，近百年来无论是大型商业公司、还是中小型公司或事业单位多从最初重视预算方法到开始全面预算管理，例如据于增彪（2004）统计我国95.8%的企事业单位已经实现了预算管理。企业管理对预算管理的实际运用虽然为企业带来了巨大的价值，但是不可否认的是预算的弊病也随之被发现，这也就引起了实务界和学术界对预算的批判，例如从上世纪 50 年代起“改良预算”与“超越预算”掀起对传统预算管理方法的挑战。 其中，最饱受争议也广泛存在的预算弊病是预算松弛，潘飞（2007）的实证研究中就指出我国自愿披露预算信息的沪深两地上市公司普遍存在预算松弛问题。预算松弛的产生与预算管理兼具的“计划控制”和“激励评价”两种有内在关联的功能角色有关，对于预算松弛产生的经济后果一种观点认为预算松弛是企业员工面临不确定的经营环境必然采取的一种缓冲风险的措施源]自=751-^论-文"网·www.751com.cn/ ，但是更多的学者强调预算松弛的弊处远大于利处，其存在实际上是对员工低努力水平行动的纵容，将直接导致资源配置效率下降和管理层或责任中心绩效评价的错位，这都与预算管理最初提高企业价值的目标相违背。如何控制预算松弛带来的副作用也因此成为了学术界自上世纪以来研究的热点，而提出预算松弛解决路径的前提在于首先对导致预算松弛功能失调的诱因进行观察。国外学者首先从代理理论视角出发，从技术层面研究了信息不对称、薪酬计划、预算参与等因素对预算松弛的影响机理， 但是随着研究的深入开始越来越多的学者发现代理理论并不能完全解释预算松弛中非理性经济人的行为，于是自进入 21 世纪以来有些学者尝试从心理学理论和代理理论的视角出发，来观察“经济人”和“道德人”的双重角色对预算行为人产生预算松弛行为的影响。国内学者对预算松弛问题的研究则相对较晚，对预算松弛的研究方法也大多在传统的规范研究层面，少数使用实验方法的研究也多是对国外研究的问题结合国内现状再探讨，至于在两种理论结合框架下探讨预算松弛动因的则是少之更少。 会计道德推理能力对预算松弛的影响研究:http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_65844.html