（一）从企业经营状况角度识别    16
1.财务指标分析    16
2.比较企业的经营水平与其产能对称情况    17
3.清点企业经营品种    17
（二）与同行对比    17
（三）账外信息    18
1.关注企业的治理结构和管理制度    18
2.管理当局的舞弊动机(压力)    18
3.分析管理者薪酬体系合理与否    19
4.明确企业变更会计师事务所的原因    19
（四）从财务角度识别    19
1.辨清财务信息虚假陈述    19
2.关注关联方交易    20
3.关注企业会计政策与会计估计变更的合法性    20
4.要格外关注st股票    20
四、总结：财务欺诈的多文思考    20
参考文献    21
致　谢    22
一、    引言
（一）上市公司财务欺诈的定义
笔者认为，财务欺诈是指在经济活动中的利益相关方通过漏报或错报等手段故意制造会计虚假信息，以达到逃税、融资、分红等目的的行为。

财务欺诈，是一个比较普遍的现象，尤其是在像中国这样在各个方面都不太健全的国家，上市公司财务欺诈问题就更加的突出。首先，国内资本市场面临着法制不健全这一制度性缺陷。其次，即使是在有法可依的情况下，也会有有法不依的情况，即执行问题。此外，在微观层面，也有产权关系问题和公司治理结构问题，还有注册会计师审计等方面的原因，因此，财务欺诈是多重因素的综合反映的结果。

（二）上市公司财务欺诈问题的现状和存在的问题
自从安然事件之后，全球各地都爆发了大量的上市公司财务造假的案件，比如：中国A股市场郑百文、蓝田股份、银广厦的造假风波，还有科龙、长虹、绿大地等等，各种事件层出不穷。

 2011年财政部对上市公司进行抽样，并且公布了部分企业会计信息质量检查结果。结果表明，有一些上市公司存在不依准则行事、管理混乱、信息不充分披露等问题。这些案件已经严重影响了投资者信心，造成A股市场流动性低迷的现状，影响了股市长远发展。A股公司惯用债务重组、资产重组等方式进行虚假财务信息的披露，损害中小投资者利益。

更有甚者，中国企业造假之风已蔓延至海外，严重危害了中国企业的整体形象和道德。浑水公司对中国概念股的做空事件绝非空穴来风，苍蝇不叮无缝之蛋。目前，中资公司在美上市的己愈百家，存在财务问题的企业或许是少数，但是中概股被浑水做空一事，反映了全球投资者对中国企业缺乏信任这一事实。财务欺诈问题，绝非空穴来风，是中国公司的急需面对的严峻挑战。
二、上市公司财务舞弊的常见手法分析
（一）存货
存货，是企业的一项非常重要的流动资产，但是由于该项资产的特殊性，存货舞弊是比较常见的现象。而对于存货的审计，如何正确辨别存货的真实性就非常的重要。

存货的价值确定涉及两个要素:数量和价值。如何做到准确地清点存货的数量也时一个非常重要的问题，货物是动态的，总在不断地进出，不断地在不同地点和时间进行转移。存货单价的计算则是另一个问题，采用不同的计价方法所得到的存货价值难免存在较大的差异。

因此，存货是一个极其容易产生舞弊的场所，企业经常会通过以下几种方式来欺诈:
①存货虚增；②盘点存货环节存在猫腻；③将存货违规资本化；④多摊（或少摊）制造费用； 论上市公司财务欺诈(2):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_9972.html