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3.1.2 内部控制缺陷
（1）定义
内部控制缺陷是指公司的内部控制制度因在设计上或运行过程中存在某些缺陷，而使其无法合理保证内部控制目标的实现。
（2）分类
内部控制缺陷的分类依据有很多，本文主要借鉴Doss（2004）提出的观点，将内部控制缺陷划分为公司层面内控缺陷和会计层面内控缺陷两大类。公司层面内控缺陷是指内部控制环境或整个财政报告程序出现缺陷，层次高于会计控制缺陷，反映更严重的问题，审计师无法识别，如管理层越权、环境控制缺失、审计委员会失职等。而会计层面内控缺陷反映的是个别会计平衡或交易程序问题，审计师可以基于实质性测试找出并纠正特定的会计层缺陷。
3.2 理论分析及研究假设
3.2.1 委托代理理论
随着生产力的发展，分工进一步细化。所有者受到各方面限制难以亲自经营，为了顺应这种情况便出现了帮助所有者经营企业的代理人，因此企业所有权和经营权就此分离。在这种情况下便出现了委托代理关系，委托代理理论也逐渐形成。
委托人和代理人的目标并不相同，前者是为公司争取更多的利益，为公司创造更大的价值，而后者是为自己争取更多的利益。在这种情况下委托人和代理人就容易在经营过程中发生利益冲突，委托代理问题由此产生。而委托代理问题的本质就是委托人必须为代理人的一些行为付出代价，我们称之为代理成本。当所有权和经营权分离时，公司就需要采取一些激励措施来降低代理成本，进而实现公司价值最大化，这也是委托代理理论的目的所在。
股权激励就是在这种情况下形成的一种激励机制，这种激励方式使得管理层自身利益与公司利益紧密相连，实现公司价值最大化。