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二、货币资金内部控制的概述
（一） 货币资金内部控制的定义及其意义
货币资金是企业在生产经营和组织经济业务过程中，既资金循环周转中处于货币形态的资金。企业中一切经济活动都是围绕货币资金进行的，它既是企业资产的重要组成部分，也是其中流动性最强的一种资产。货币资金可以分为库存现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的内部控制就是企业为保证货币资金的准确可靠而采取的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
由于货币资金流动性强，变现能力强，涉及面广，具有较强的购买力，对人的诱惑力也最大，决定了它具有较高的控制风险。在日常会计实务中非常容易发生短缺、丢失、挪用、盗用等现象，现今，企业中贪污、诈骗等违法行为越来越多，而这些违法行为的产生都离不开货币资金，对企业的发展产生了极大的影响。为此，为了遏制这些贪污舞弊的违法行为，加强企业经营管理，保护企业货币资金安全，保证企业会计信息的真实性，我们应当将其作为企业内部控制的重要环节，在会计核算过程中要特别加强和完善企业货币资金内部控制，建立健全的企业货币资金内部控制。
（二） 货币资金内部控制的目标与主要内容
内部控制目标是企业建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制的目标应概括为以下这四点：
第一，货币资金完整性控制。主要检查单位收到的货币资金是否已经全部入账，防止设立账外账、“小金库”等违法行为。控制范围包括各种收入及欠款的回收。第二，货币资金安全性控制。通过货币资金内部控制以确保货币资金在企业生产经营过程中的安全，防止被盗用、挪用等。控制范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应付票据。第三，货币资金合法性控制。主要针对货币资金的收入与支付，检查每一笔货币资金的取得和使用是否符合国家财经法规的，手续是否齐全。第四，货币资金效益性控制。为实现企业财富最大化的财务管理目标，运用各种方法手段，合理调度货币资金，使效益达到最大化。
一般而言，企业货币资金内部控制的主要内容有以下几点：
1、 岗位分工及职权分离制度
企业应该建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证执行货币资金业务的不相容岗位相互分离，相互制约，相互监督。会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗，也可以一岗多人。货币资金的收支应该由出纳和会计人员分工负责办理，职责分明，职权分离。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管，以及收入、费用、债权债务账目的登记工作；会计不得兼任出纳；单位不能将货币资金业务的全部过程交给一人办理。根据内部牵制的原则，会计工作岗位设置中不相容的业务不能由同一会计人员来执行。此外，会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，即能使会计人员多熟悉单位内部各项工作，锻炼综合工作能力，又能促使各个岗位会计人员相互配合、协调，杜绝会计人员长时间在一个岗位上而发生利用职务之便做出贪污舞弊违法行为。
2、 货币资金授权和批准制度
企业应对货币资金业务制定严格的授权批准制度，所有的货币资金业务必须按照权限进行调查批准。制度必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、责任、程序、权限和相关控制措施，规定经办人在办理货币资金业务时的职责范围和工作要求，使得他们对自己的行为负责。单位各级工作人员根据制度对相关的经济业务进行处理，这一方式使得某些事件在发生时就能得到控制。审批人应根据货币资金授权批准制度规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于超越审批人授权范围的，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人上级部门报告。