本量利分析在南京鼎磊管理公司实践中的局限性及其应用研究(2)

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6.3 分析物价变动对企业决策的影响程度 12

6.4 与同行业其他企业决策相结合 12

6.5 加强企业人员管理 12

结论 14

参考文献 15

致谢 16

1 引言

本量利分析法起初发展于上世纪初的美国，等到了上世纪中叶的时候，其成果已经非常具有说服力，发展的十分完善，而且在西方国家的会计应用中十分普遍，得到了一致的认可。到了21世纪的今天，随着信息全球化的发展，本量利分析法已经普及到世界各个国家，它为企业进行正确的预测、决定和计划提供了保障[1]。这种方法之所以发展，是以可变成本法和成本性态分析为基础的。它侧重于探索价格、销售数量、成本以及利润之间的关系，它所反映出的案例以及要领在财务管理工作中有着非常广泛的应用，同时，它不单单是企业进行计划、决定和控制的重要依据，还成为管理会计中的一项基础性内容。但随着时代的进步，越来越多的人投入到对本量利分析更加深入的研究中，由于本量利分析建立在多种假设的基础之上，因此通过大量实践证明传统本量利分析存在其局限性。本文着重研究本量利在具体实践中的局限性及其应用。这里以南京鼎磊管理有限公司为例，分析本量利在应用中的局限性，以及产生的原因，再提出建议以完善本量利分析，使之适应变化的环境，作出正确的决策。

2 本量利相关理论简介

2.1 本量利分析的概念

对成本、产量和利润三者间相互关系的分析，就是我们所说的“本量利分析”，它是一种建立在变动成本计算形式的基础上，用数字化图文的形式和会计模型来表现变动成本、固定成本、价格、销售量、销售额、利润等各种动态因素之间所存在的内部的有规律的关联，它是一种定量的分析方法，给会计预测、决定和计划提供了必要的财务分析和财务信息[2]。

2.2 本量利分析的前提条件

我们所处的实际环境中，销售数量和成本以及利润、价格四者之间有着十分复杂的关联。比方说，业务量和成本之间的关系可能是线性关系也可能是非线性关系；而受到价格改变的影响，即使是销售收入和销售数量两者间的关系也不必然是完全线性的。所以为了本量利分析理论的建立，就要对这些复杂的关系作出基本假设，以此来限定本量利适用的范围，对于不在范围内的假设情况，可以通过本量利分析研究的拓展来讨论。

（1）产品品种结构稳定的假设

这种假定说的是在一个进行多种产品的销售和生产的企业中，总的销售收入中，每一种生产产品的销售收入所占其比例是固定不变的。但是，在现实社会中，始终照固定的产品品种结构出售商品是很困难的。因为品种结构如果发生较大变动，如此产生的利润肯定会与结构不变下产生的利润有很大的区别。该种假定提醒了企业的管理人员及时关注各因素对利润的影响情况。

（2）产销平衡的假设

这种假设的关键就在于企业生产的所有产品都可以全部销售，即产品的销售量与生产量相等。这种假定前提下的本量利分析中所说的量就是销售数量，并非我们所认为的生产数量，再深入的说，就是在出售价格不变情况下，销售收入便是这里所说的“量”。但现实的情况是，销售量和生产量并不总是相等的，这时本期利润就会受到产量因素的影响。（3）线性关系与相关范围的假设