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Bruns(1968)在综合考虑了会计信息，会计信息透明度等诸多方面后，认为会计信息是指企业财务报告中所包含的全部的内容。Wong（2002）开展了介于所有权结构和财务报告的质量两者之间的实证研究，结果表明，若上市公司的股权结构表现为对现金流的控制权和对公司的控制权两者之间有着很大程度上的不合拍，那么代理冲突产生的几率就更大。在有研究将董事会规模作为一个因素，考虑其对会计信息透明度的影响后， Jensen（1993）提出，较大规模的董事会结构在公司日常的运作中，会表现为效率的低下，影响公司的快速发展，同时，董事会规模越大，经理层越容易实现对其的控制，从而限制住董事会监督职能的实现，削弱了资本市场上，公司在进行相关信息的披露工作时所面临的内外部的施压，基于此，会计信息透明度明显低于其应该达到的水平。当然，较大规模的董事会结构会降低对会计信息透明度的监督，但是这并不意着董事会的规模越小越好。事实上，建设规模较小的董事会进行公司治理，同样会展现出很多的不利问题。因此，为了保证会计信息透明度符合规范，并的到一定的提升，董事会的规模应该根据企业的规模以及所处的行业类型的因素综合考核来加以确定。除了董事会规模之外，在研究对会计信息透明度的影响因素的考虑中，公司治理结构中，独立董事制度是另一个关注的焦点。Beasley（1996）以独立董事的比例为研究焦点，分析公司董事会成员的一个构成情况，并与会计信息透明度的表现衔接，收集了大批量的上市公司的公开数据进行回归分析。并对研究结果进行了总结，即为了防止或减少近年来一系列的财务造假行为，规范市场和公司的整体运作，应该提倡独立董事的比例在一定程度上得到增长。19003
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国内研究现状
储婕（2013）将研究样本设定为我国深市A股2008-2011年上市公司的数据，研究表明，提高会计信息透明度应该增加第一大股东持股、丰富公司股票类型、扩大董事会规模。[11] 张先治,戴文涛（2011）重点研究了内部治理结构和会计信息透明度的相关性，运用序数回归分析表明，会计信息透明度和股权集中度有较为明显的负相关关系，而和董事会规模存在正相关的显著关系。[12]李小忠（2011）加权最小乘估法（WLS）从公司治理的四个特征即股权结构、负债结构、激励机制、董事会方面对公司透明度的影响因素进行分析，考查以央企为代表的上市公司治理结构是如何来影响信息透明度的，并且在实证模型中自建透明度的考核指标，结果为，与信息透明度的影响研究中，第一大股东控制力越高，能产生正向的影响，而延长操控的整个层级，会对其生成负面影响。 [13]王卓方（2010）采用了将信息披露质量的评级进一步分为两组（即高信息透明度和低信息透明度）进行研究，从更加深入的层面进行了研究，这是一个较为新鲜的视角。 [14]郭芙蓉（2011）以民营上市公司为例，不仅从内部，更结合了外部治理两个方面进行实证分析，总结出，在对民营企业的影响方面，不论是股权集中度、独立董事比例以及两职合一现象，都表现出了正向的影响。 [15]徐文兰,薛宝莉（2011）总结出通过完善上市公司内部治理结构，强化内部自我约束，杜绝经营者或大股东运用职务的便利性进行内部操作，损耗其他投资者的利益。 [16]论文网
综上所述，对于上市公司治理结构和会计信息透明度的研究，国内外学者们都已经小有成就，并且，初步的系统已经形成。但是针对于国内的研究来说，还存在着很大的发展空间，需要更进一步的完善。因为国内到目前为止的研究较少的涉及其他方面，而是主要集中在股权结构因素和董事会规模因素方面，系统性和全面性不足。