4 文献分析
对于已有的研究成果进行简要分析：目前，国内外对盈余管理的研究较为深入，对盈余管理是否存在，及其动机、手段的研究较为深入和透彻。而对于哪些因素能够影响公司盈余管理程度，换言之，通过公司治理的手段有效减少公司盈余管理行为的研究还较少见。另一方面，由于数据获取难度大，以及制度背景下上市公司对于内部控制缺陷披露的自由性和随意性较大，我国学者对内部控制信息有效性的实证研究较少，大多数是较为理论得讨论内部控制有效性的内涵、意义、监督措施等方面。在内部控制与盈余质量的研究上，国内相关研究还很少，得出的结论也不尽一致。如方春生（2008）、王军只（2009）认为内部控制会改善盈余管理，而张国清（2008）则认为内部控制对盈余质量并不具有显著的促进作用。虽然从理论上看来，内部控制有效性对于公司盈余管理行为程度的降低有积极影响，但从实证分析结果能否映证这一理论值得深入研究。
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