1.2   研究内容

根据2004年COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》，企业的内部控制分为了五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。有效的内部控制需要对整体情况进行持续性的监督。因此本文决定围绕内部控制五要素来对公司内部控制状况进行评价。

首先，综合本文写作目的、数据的代表性及文章的写作量，本文选取了三年的舞弊样本公司，并按照一定的原则选择其配对的样本公司。之后对样本公司进行筛选，主要剔除数据不全的公司。

然后，本文将内部控制的五要素设为验证财务舞弊的五个指标，分别为控制环境指标、内部评价指标、控制活动指标、信息与沟通指标及监督指标，作为解释变量。在参考了有关学者的文献后为五大要素指标设立了二级指标，以便度量五要素对财务舞弊的影响。此外，建立三个控制变量，分别为总资产的自然对数、资产负债率和总资产收益率，同时，收集舞弊三角形模型里的指标的数据，以便之后验证模型是否更有效。

之后，对所设立的解释变量和控制变量按舞弊样本公司和非舞弊样本公司的形式成对进行描述性统计及对比检验，并对变量进行三次logistic回归分析。第一次为对内部控制解释变量即所选的控制变量进行的分析，第二次为对舞弊三角形变量的分析，第三次为综合两个系列变量的分析。比较三次回归分析的结果，验证加入内部控制变量的模型是否更加有效。

1.3   研究意义

在过去的十几年中，世界各地不断发生财务舞弊事件，安然、世界通信、施乐等著名公司曝出财务舞弊使众多投资者蒙受损失，美国政府为保护投资者对资本市场的信息，通过了《萨班斯法案》。

公司财务舞弊一旦披露，会使投资者以及股东蒙受巨大损失。在财务舞弊被公开披露后，公司的股价会明显受挫，这将不可避免地导致投资者们损失惨重。因此，在财务舞弊被公开披露前预警财务舞弊行为可以让投资者的损失最小化。然而，仅仅通过看公司的财务报表很难识别出财务舞弊行为，并且会花费很多的时间。为了避免财务舞弊带来的重大损失，为了增加审计工作于财务预警的有效性，寻找更加简化的方法，财务舞弊模型显得越来越重要。

国内外对财务舞弊行为的研究已有丰富的成果，包括了财务舞弊的动因、识别、防范和治理等多方面。对财务舞弊动因和预警的理论主要有冰山理论、GONE理论、舞弊风险因子理论和“舞弊三角形”理论，本文研究以“舞弊三角形”理论为基础。因此本文研究的问题一是：“舞弊三角形”模型对财务舞弊的识别和预警更有效。

内部控制是现代公司管理的重要手段，其有效性直接关系到一个企业的兴衰成败。内部控制的失效亦是企业财务舞弊发生的一个原因，因此，在“舞弊三角形”的基础上，加入内部控制五要素的相关变量，应当对财务舞弊的识别和预警更加有效。因此本文研究的问题二是：在“舞弊三角形”模型相关变量的基础上加入内部控制五要素的相关变量，是否对财务舞弊的识别与预警更有效。

2   文献综述

2.1   内部控制相关文献

2.2   财务舞弊相关文献

2.3   文献评述

3   内部控制、舞弊三角形模型与财务舞弊相关概述 舞弊三角形理论内部控制与舞弊公司预警(3):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_72216.html