2.2 商业银行内部控制五个要素 

中国监管当局总结了国内外商业银行内部控制的经验和教训，借鉴了美国COSO报告中内部控制的目标，原则和要素等内容，体现了巴塞尔委员会关于内部控制的原则和要求，提出了内部控制应该包括以下五个要素：

表1  商业银行内部控制五个要素

序号 内控要素 内容

1 内部控制

  环境 对商业银行内部控制制度的实施效果具有较大影响的环境因素的总称，反映了董事会及管理部门对内部控制的重视程度。

2 风险识别与 文献综述

  评估 商业银行是高风险行业，是靠吸收风险来获得报酬的。管理层必须对银行风险进行连续性评估，并对不断变化的环境及条件做出反应。

3 内部控制

  措施

  是商业银行内部控制体系具体实施内部控制的过程，即对所确认的风险采取的防范，控制和化解风险的必要措施，以保证商业银行发展战略和经营目标得以实现而制定的政策，程序。

4 信息交流与  

  反馈

商业银行对内部信息和外部信息进行识别，捕捉，传递，交流和反馈的活动，以保证管理层和全体员工能够执行其相关职责。它是商业银行经营管理的及时保障，所有经营活动均可以通过信息的交流与反馈来实现，是内部控制的血液系统。

5 监督评价与

  纠正

银行的监督评价与纠正体系由持续监督，个别评估组成，可确保企业内部控制能持续有效的运作。监督内部控制的有效应作为银行日常运作的一部分。同时，对内部控制的制度建设，执行情况定期也应进行回顾与检讨，根据市场的变化进行修订和完善。

2.3 文献回顾

中国有许多业界专家已经发表看法，以阐述他们对于内部控制的研究，主要有：吴水澎，陈汉文，邵贤弟（2000）从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的理解。在研究了内部控制理论的最新进展，即COSO报告出台的背景，具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建中国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义。谢荣，钟凌（2004）从系统论的角度，用典型的规范研究和比较分析方法，在回顾，评价中国内外商业银行内部控制硏究理论的基础上，对中国商业银行内部控制系统要素的特点，功能进行深入研究。王飞（2006）通过商业银行内部控制缺陷的表现形式，如组织结构设置，监督约束机制，业务流程安排，风险管理评佔，内部审计作用，人员管理等方面的问题，来具体分析其中原因，并在此基础上提出完善商业银行内部控制的措施。孙涛（2007）在分析中国商业银行内部控制低效成因的基础上，根据COSO报告和ERM的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，并对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段。来~自^751论+文.网www.751com.cn/

   通过中国的研究成果来看，随着经济的逐步发展，中国业界都对内部控制引起了足够的重视，阐述了内部控制的重要性以及实施的紧迫性，丰富了内部控制方面的理论框架，但是，在针对商业银行内部控制建设过程中，怎样更为有效的建设一个商业银行内部控制系统，还存在一定的缺陷。本文创新之处在于通过对当前商业银行内部控制的研究现状的分析，发现商业银行内部控制存在的问题，在结合实际情况以及最新的中国国家政策法规,来提出怎样健全和完善商业银行内部控制体系，即通过建设多个子系统来为整个系统做好服务支撑。 中国商业银行内部控制问题与对策研究(3):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_75734.html