（三） 财务报表粉饰与财务报告舞弊    4
（四） 会计信息失真与财务报告舞弊    5
二、国外舞弊相关理论回顾    6
（一） 基于三角理论    6
（二） 基于冰山理论    6
（三） 基于GONE理论    6
（四） 基于舞弊风险因子说理论    7
三、财务舞弊产生的原因    8
（一） 自身利益的需要    8
（二） 高管个人利益的考虑    8
（三） 获取信贷资金和商业信用    9
（四） 政府操控    9
（五） 职业道德    10
四、财务舞弊手段    11
（一） 收入舞弊    11
（二） 费用舞弊    11
（三） 货币资金舞弊    11
（四） 关联方舞弊    13
五、财务报告舞弊迹象识别    14
（一） 管理当局    14
（二） 行业环境    14
（三） 经营状况    15
（四） 财务异常    15
751、治理途径的探究    17
（一） 道德建设    17
（二） 内部控制    17
（三） 外部控制    17
结论    19
致谢    20
参考文献    21
引言从国际背景来看，财务舞弊问题已经普遍存在，且已经成为了全球性的问题，英国的南海公司1720年开启了上市公司的首例财务舞弊，直接导致股份公司被禁了100多年，进而致使英国经济几乎陷入停顿状态。上世纪70年代，美国相继爆发了巨人零售，权益基金等财务舞弊案。上世纪90年代，美国财务报告舞弊以每年15%的速度快速增长。而美国安然公司事件的爆发几乎是使得财务舞弊问题发展到了一个极端。
中国经济快速健康发展，取得了举世瞩目的成就。宏观经济的发展大大地刺激了中国资本市场的发展，中国的股市从零起步，在较短的时间里已经步入世界前列，无论从发行总规模还是从股票数量上都取得了长足的进步，这是值得欣喜和鼓励的。但是，我们也不得不承认当前一次又一次财务报表舞弊丑闻让企业无颜、让监督部门脸上无光、更让中小投资者承受了很大的损失。企业倒闭，集团被接管，银行关闭，各种虚构业务收入，虚构巨额利润震惊全国；虚假会计信息使得股东承受经济与精神损失；财政部曾经对近200家企业做过调查，结果资产不实率竟然接近100%！可见由于会计信息而产生的负面影响，直接威胁着我国经济社会的良性发展。
另外经研究发现，上市公司内部信息披露水平参差不齐，缺乏对实质性信息的披露，其主要原因在于我国关于内部控制评价不统一、内外部监管不力及上市公司的披露态度不积极等。
“无利不起早”是对资本市场财务舞弊的真实写照。近年来，不论是国际资本市场还是国内资本市场，上市公司利用财务舞弊误导投资者的案例屡屡发生，且呈愈演愈烈的趋势。
虽然西方会计界对财务舞弊的研究已经很多，内容涵盖了各个领域，这对我国财务舞弊防范及其研究具有一定的借鉴意义。但是，由于西方的研究成果没有考虑到我国目前的法律环境和经济环境，有其局限性。因此，我国上市公司财务舞弊的研究必须立足于我国的具体国情。
   上市公司的财务舞弊是指财务造假主体在会计信息加工处理和报告的过程中，为了获取不正当的经济利益，而采用欺诈性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为，是一种严重影响社会秩序的行为。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使财务报告的真实性在很大程度上得到了保障。但是，财务报告舞弊问题并没有从根本上得到遏制。相反，上市公司财务报告失真现象大有愈演愈烈之势。我国上市公司财务报告舞弊行为的泛滥，已经对我国当前资本市场造成了很大的危害，它使得广大股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，进而引发了中国证券市场前所未有的信用危机，严重打击了投资者尤其是中小投资者的信心。如何防范和识别财务报告舞弊，提高会计信息质量成了所有投资者共同的心病。经过一些研究发现，我国舞弊公司规模较小，且舞弊前盈利状况欠佳，制造业，农业和信息技术业是相对较为集中的行业，经济较为落后的地区舞弊公司比例较高。收入舞弊是我国财务报表舞弊的最大重灾区，利用关联方进行舞弊是我国的一大特色。我国上市公司舞弊金额巨大，持续时间较长，且相当大比例的舞弊公司在上市后的短期内开始实施舞弊。并且，我国舞弊公司被注册会计师发现的比例较低，很大比例的舞弊公司在舞弊期间曾经更换会计事务所。 上市公司财务报告舞弊探析(2):http://www.751com.cn/kuaiji/lunwen_9408.html