专利盒税制问题试论如何促进中国知识产权发展及应对

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摘要: 在知识产权被人们越来越重视的社会中，知识产权发展也成为国家重点考虑的方面。在过去的 16 年，许多国家颁布了专利盒税制，特别是欧洲国家。而这也引起了经合组织的注意，经合组织为专利盒提出了“新关联法”以确保经济活动的实质性，从而避免税基侵蚀和利润转移。本文简要解释了专利盒，通过欧美的专利盒税制和中国“类专利盒” 的研究，从税务的角度，分析我国知识产权发展存在的问题，并根据国情为本国知识产权发展提出可行性建议。66243

毕业论文关键词：专利盒税制，税基侵蚀和利润转移，研发税收优惠，转让定价

Research on Patent Box Regime---The Key of boosting the development of intellectual property and countermeasure in China

Abstract: In current society, Intellectual Property plays more and more important roles, besides, the development of intellectual Property have been vital factor in the development of a country. Over past 16 years, many countries have enacted the innovation box or patent box, especially in Europe. In addition, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) had proposed a “Modified Nexus Approach” for the innovation box regime to make sure the economic substance. This paper offers a brief explanation of innovation box, compares the European innovation box regimes, and states the U.S proposal on innovation box regime. In term of tax, I put forwards some feasible ideas for China IP development with respect to the condition of China.

Key words: Innovation Box Regime； BEPS； Tax incentives,；Transfer Pricing

引言

一、概述 1

（一）知识产权和专利盒税制 1

（二）定价转让及 BEPS 1

（三）研发抵免、研发费用加计扣除和专利盒的区别 2

二、现状及存在问题 4

（一）欧美国家专利盒研究及应用现状和问题 4

2、应用现状 4

3、专利盒面对的问题 6

（二）中国“类专利盒”现状及问题---以高新企业为例 7

1、我国知识产权发展研究及相关政策应用现状和问题 7

2、我国高新企业的知识产权发展的现状及问题 11

三、对策 13

（一）加强知识产权发展普法活动 13

（二）增强知识产权标准评估 13

（三）一定的放宽政策限制 13

（四）出台针对中小公司知识产权发展的税收优惠政策 14

（五）加强高新企业知识产权管理 14

四、结论及展望 15

（一）结论 15

（二）展望 15

致谢参考文献附录

引言

许多美国跨国企业(例如，苹果，谷歌，雅虎，戴尔)会使用“双层爱尔兰夹荷兰三明治”进行避税。 “双层爱尔兰夹荷兰三明治”是由于爱尔兰法律的漏洞而形成的一种避税技巧。因此，爱尔兰宣布在 2015 年政府预算中使这种避税方法失效。而后，爱尔兰财政部长在 2016 年爱尔兰的政府预算中宣布开展使用知识发展盒（Knowledge Development Box, KDB）来吸引外国投资，并且也遵循经合组织的“新关联法”。在国际贸易中，须要对跨国公司进行征税，一些国家希望通过低税率或简化纳税申报流程来吸引跨国公司进入本国。爱尔兰的知识发展盒就是一种降低知识产权所得的企业所得税（CIT）制度来吸引跨国公司。而专利盒和创新盒也是相同用在研发后端的利润收益，降低企业所得税的政策。专利盒、创新盒及知识产权盒税制，只因适格的知识产权不同，本国赋予的名称有所不同，但可以说是相似的政策。本文统称为专利盒税制。本文通过专利盒税制的研究，对于中国知识产权发展的进行思考。