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Key words: internal audit; independence; threat; construction
目 录
一 、引言 1
（一）研究的背景与意义.1
（二）研究的现状.1
（三）研究的思路.2
二、内部审计独立性的概述..2
（一）内部审计独立性的含义2
（二）现代市场经济体制下的内部审计独立性..3
（三）内部审计独立性的必要性..4
三、影响企业内部审计独立性的因素..5
（一）企业领导层、管理层认识不够..5
（二）企业机构设置不独立.6
（三）职责和权限不适当.6
（四）内部审计规章制度不完善..7
（五）内部审计人员专业能力不高.7
四、提高企业内部审计独立性的建议..8
（一）提高治理层、管理层的认识8
（二）设置独立的内部审计机构..8
（三）内部审计部分职能外包9
（四）完善内部审计规章制度9
（五）提高内部审计人员的素质10
五、内部审计独立性在中石化公司的应用..10
（一）中石化公司简介..10
（二）中石化公司内部审计的现状..10
（三）中石化公司促进内部审计独立性的做法11
（四）中石化公司内部审计工作带来的启示.12
六、结论.13
（一）研究的成果..13
（二）研究的展望..14
参考文献15
一、引言
（一）研究的背景与意义
2011年，最新版的《国际内部审计专业实务框架》对内部审计进行了全新的定义，经济活动中内部审计是不可缺少的一环，其在维护企业合法权益、社会财经秩序和国家经济稳定发展均起到重要作用。但是，随着经济迅速发展，世界经济环境变化巨大，对企业内部控制和经营方式有了更高的要求，营造全新内部环境和构建合理经营管理方面飞速发展。由此引发一系列变革，内部审计机构和人员的工作环境和工作对象复杂程度也发生变化，利益矛盾更加明显，权利冲突加剧，这必然会影响到内部审计工作的的独立性。企业内部审计工作是企业发展的重要一环，独立性则是内部审计的灵魂。然而，近年来发生的的企业虚假交易、虚报资本等案例无不反映了企业内部审计无法起到其应有的监督作用，究其原因，在诸多内外因素的干扰下内部审计失去了独立性。
正是因为内部审计关乎着企业生死存亡，也影响着社会财经环境的稳定，在新的大环境下，研究影响内部审计独立性的因素具有重大现实意义：一是帮助企业认清内部审计的重要性和开展内部审计工作的不足之处；二是引导企业建立合理的内审体系；三是提出内部审计应以独立性为核心理念；四是完善企业内审机制，排除无益于内部审计独立性的因素，确保内审工作起到应有的监督作用。
（二）研究的现状
2006年，李金华审计长在中国社会科学院研究生院主办的“中国科学与人文”论坛上分析了世界各国国家审计的共性与差异，同时指出了我国审计工作的现状和面临的主要问题，指出积极采用现代审计的技术与方法是审计发展的大趋势。2012年，李金华审计长在国有企业内部审计经验总结交流大会上指出企业内部审计要重点防范决策风险和财务风险，防止盲目决策造成资源浪费，防止出现虚假账务。近年来，内部审计工作在促进企业经营发展，加强内部管理和提高生产效益等方面发挥了重要作用，但也存在一些突出问题。李审计长指出的正是其中的几个方面：随着经济的飞速发展发展，市场环境复杂化加重，这对企业内部审计有了更高的要求，但我国内审事业起步较晚，不能满足当前市场经济体制的要求。现阶段，我国内审事业还存在诸多问题，例如内部审计法律法规不完善、内审人员素质不专业等。